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ALCALDÍA MUNICIPAL DE LA UNIÓN
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
“INFORME DE EVALUACIÓN
AL USO DEL FONDO CIRCULANTE,
PERIODO DEL 09 DE MAYO AL 31 DE JULIO 2012”
LA UNIÓN
OCTUBRE/2012
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
ÍNDICE
Página
I. INTRODUCCIÓN.............................................................................
3
II. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA .......................................................
4
III. ALCANCE .......................................................................................
4
IV. RESUMEN DE PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS.........................
5
V. LIMITACIONES …………………………………………………………
5
VI. DEFICIENCIAS DE CONTROL ……………………………………….
6
VII. HALLAZGOS DE AUDITORÍA. ……………………………….…........
11
2
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
I.
INTRODUCCIÓN
El presente Informe contiene los resultados de la Evaluación al uso del Fondo Circulante del periodo
del 09 de mayo al 31 de julio de 2012; practicada del 23 de agosto al 05 de septiembre del 2012.
Tomándose como muestra el 100% del periodo a examinar. De igual manera, la verificación de los
reintegros con su correspondiente documentación de respaldo del período mencionado. Asimismo
contiene la descripción de los objetivos, alcance, procedimientos ejecutados para el desarrollo de la
auditoría y un apartado de los hallazgos determinados.
Tomando en cuenta lo establecido en el Art. 34 de la Ley Orgánica de la Corte de Cuentas de la
República, la Unidad de Auditoría Interna efectuará auditorías de las operaciones y actividades de la
Entidad respectiva. Al mismo tiempo las Normas Técnicas de Control Interno, establecen que dicha
Unidad verificará, evaluará y elaborará el correspondiente informe que contendrá: Comentarios,
Conclusiones y Recomendaciones, respecto a lo que se está auditando; lo anterior se hará con plena
independencia y profesionalismo.
En la realización de la Evaluación al uso del Fondo Circulante, se identificaron ciertas debilidades,
que deben ser del conocimiento de la Administración.
3
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
II. OBJETIVOS
Evaluar el control interno del Fondo Circulante de la Municipalidad, con el fin de observar el
debido manejo en la administración de este recurso financiero
Revisar la legitimidad de los pagos
Verificar la racionabilidad y adecuada utilización del fondo circulante.
Revisar la adecuada aplicación de las cifras presupuestarias en las erogaciones que se
realizan con este fondo.
Verificar que los registros de los Reintegros cuente con toda la documentación de soporte
.
III. ALCANCE
El examen será enmarcado en un rubro financiero, el cual consistirá en Evaluar el Control Interno,
Revisar y Comparar aritméticamente los documentos de egresos con los reintegros efectuados.
IV. RESUMEN DE PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS
Para realizar la Evaluación del uso del Fondo Circulante se desarrollaron los siguientes
procedimientos:
 Se evaluó el control interno, mediante entrevista a la Encargada del Fondo Circulante
 Se solicitaron los documentos que amparan los reintegros efectuados durante el periodo
examinado
 Se comprobó que los documentos examinados de egresos cumplan con los siguientes
requerimientos:
a) Que sean emitidos a nombre de la Encargada del Fondo Circulante.
b) Que estén debidamente autorizados por el ordenador de pago
c) Que sean facturas o recibos legalmente emitidos
d) Su correcta aplicación presupuestaria
e) Su comprobación aritmética
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Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
V. HALLAZGOS
Se realizó la Evaluación del Control Interno a la Encargada del Fondo Circulante de Caja Chica,
identificándose ciertas debilidades para el desarrollo de las actividades cotidianas, que se consideran
deben ser del conocimiento de la Administración
1. NO SE CUENTA CON INSTRUCTIVO DE FONDO CIRCULANTE.
CONDICION.
Se comprobó que la Administración Municipal no cuenta con un Instructivo de Fondo Circulante
CRITERIO
En las Generalidades del Presupuesto en el Art. 28 menciona: “para normar el manejo del Fondo
Circulante el Concejo Municipal deberá elaborar y aprobar los reglamentos correspondientes”
CAUSA
No existe un documento que norme el manejo del Fondo Circulante.
EFECTO
No se tiene control de la efectividad del manejo y uso del Fondo Circulante.
Observaciones de entes fiscalizadores externos
RECOMENDACIÓN
Se Recomienda al Concejo Municipal se Elabore el Instructivo de Fondo Circulante de Caja Chica
COMENTARIO DEL AREA AUDITADA
En memorando de fecha 28/septiembre/2012, recibido de la Encargada del Fondo Circulante
manifiesta. “En cuanto a las observaciones o hallazgos de la Auditoría realizada, dice no se cuenta
con instructivo de Fondo Circulante. Si es cierto, pero me comunica la Gerencia Administrativa que se
está trabajando en dicho instructivo, para luego ser presentado al Concejo y esperar su aprobación.
COMENTARIO DE AUDITORIA
El manifiesto del auditado corrobora que no se ha implementado a la fecha un instructivo de caja
chica, no presentó documentación que compruebe las gestiones de la elaboración de dicho manual.
GRADO DE CUMPLIMIENTO
No cumplida
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Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
2. LA ENCARGADA DEL FONDO CIRCULANTE DE CAJA CHICA NO RINDE FIANZA.
CRITERIO
Código Municipal
Art. 97.- “El Tesorero, funcionarios y empleados que tengan a su cargo la
recaudación o custodia de fondos, deberán rendir fianza a satisfacción del Concejo”.
Ley de La Corte de Cuentas. Obligación de Rendir Fianza
Art. 104.- “Los funcionarios y empleados del sector público encargados de la recepción, control,
custodia e inversión de fondos o valores públicos, o del manejo de bienes públicos, están obligados a
rendir fianza a favor del Estado de la entidad u organismo respectivo, de acuerdo con la Ley para
responder por el fiel cumplimiento de sus funciones. No se dará posesión del cargo, a quien no
hubiere dado cumplimiento a este Requisito”.
Las Normas Técnicas de Control Interno Específicas en su Art. 47. Menciona “Todos los Empleados
Municipales que administran fondos o recursos institucionales deben Rendir Fianza, ningún empleado
tomara posesión del cargo sin antes haber caucionado.
CAUSA
El consejo municipal no ha solicitado a la encargada del fondo circulante, cumplan con la
rendición de fianza.
EFECTO
No se garantiza el buen manejo y seguridad de los fondos o valores de la municipalidad
Observaciones de entes fiscalizadores externos
RECOMENDACIÓN
Se Recomienda al Concejo Municipal solicitar a la señora encargada de Fondo Circulante, realizar
tramites con instituciones financieras o aseguradoras para rendir fianza a favor de la Municipalidad.
COMENTARIOS DEL ÁREA AUDITADA
“Lo que se refiere a la Fianza, muy cierto no rindo fianza por el momento pero se harán las gestiones
con una aseguradora.”
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Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
COMENTARIO DE AUDITORIA
Se consideró el comentario del Auditado, en el que asegura que se harán las gestiones para el
cumplimiento de la rendición de fianza.
GRADO DE CUMPLIMIENTO
En proceso de ser cumplida
3. NO POSEE FORMATOS O FORMULARIOS PARA EL ADECUADO CONTROL DEL USO DEL
FONDO.
CONDICION.
Se verifico que no existen formatos o formularios para las solicitudes, autorización de gastos y vales
en el manejo del Fondo Circulante.
CRITERIO
El Manual Técnico SAFI C.2.6 NORMAS SOBRE LOS FONDOS CIRCULANTES DE MONTO FIJO,
numeral 3, Registro y Control. Los Encargados de los Fondos Circulantes de Monto Fijo, serán
responsables del manejo, registro y control de los recursos asignados para la operación de dichos
fondos, para lo cual deberá establecer y mantener un adecuado control sobre el uso de formularios,
cheques, así como la custodia del efectivo en caja.
Las Normas Técnicas de Control Interno Especificas en su Art. 42.- dice “Todas las operaciones y
transacciones de la Municipalidad deben estar debidamente documentados con formatos adecuados
a cada actividad, los cuales contendrán el respectivo espacio para que se identifique por medio del
nombre y la firma del funcionario que participo en su elaboración, revisión y autorización.
CAUSA
No sean establecidos procedimientos de control.
EFECTO
No contar con la documentación necesaria que soporte los gastos.
No se distribuyen de forma correcta los gastos en las líneas de trabajo.
Observaciones de entes fiscalizadores externos
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Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
RECOMENDACIÓN.
Se Recomienda al Concejo Municipal, delegar a quien corresponda, la creación de formatos o
formularios para el manejo del Fondo Circulante.
COMENTARIOS DEL AREA AUDITADA
Referente a formularios para solicitudes o autorizaciones de gasto para dicho fondo, de igual manera
no existen dichos formularios, pero al ver la necesidad se elaboró un vale provisional el cual está
sujeto a modificaciones.
COMENTARIO DE AUDITORIA
Al analizar el comentario del auditado se corroboro la buena disposición de implementación de
formularios para el control del uso del fondo, así mismo se revisó el vale provisional implementado, el
cual cuenta con los requisitos mínimos para llevar un control,
GRADO DE CUMPLIMIENTO
En proceso de ser cumplida
4. LA DOCUMENTACIÓN DE LOS REINTEGROS DEL FONDO CIRCULANTE DEBE SER
COMPLETA Y CORRECTA.
CONDICIÓN
Al revisar la documentación que soporta reintegros del Fondo Circulante, se determinaron las
siguientes condiciones:
a) Los pagos no han sido legitimados por los ordenadores de pago.
b) Deficiencias en documentos de reintegros
REINTEGRO DEL 08 DE JUNIO 2012
FACTURA
O
FECHA
23-May-12
VALOR
RECIBO # NOMBRES
1550110
Tigo El Salvador
CONCEPTOS
NETO
Pago. Servicio de Telefonía
Móvil
8
$ 143.27
RENTA
MONTO
$ 143.27
OBSERVACIONES
los pago de telefonía son
gastos fijos
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
REINTEGRO DEL 20 DE JUNIO 2012
FACTURA
O
VALOR
FECHA
RECIBO #
NOMBRES
CONCEPTOS
21-Jun-12
Recibo
Beatriz Elizabeth
Portillo
Donación de tamales
18-Jun-12
309
Alquiler de mobiliario
y transporte
Asdruval
06-Jun-12
123
Radio Anunciadora
La Voz del Golfo
06-Jun-12
124
11-Jun-12
Servicio de
Transporte
NETO
$
40.00
RENTA
MONTO
$
$
4.44
44.44 no se debió aplicar renta.
$ 112.00
$ 11.20
$
112.00
Servicio de publicidad
$
17.70
$
1.77
$
20.00
Radio Anunciadora
La Voz del Golfo
Servicio de publicidad
$
44.25
$
4.42
$
50.00
136
Radio Anunciadora
La Voz del Golfo
Servicio de publicidad
$
17.70
$
1.77
$
20.00
14-Jun-12
134
Radio Anunciadora
La Voz del Golfo
Servicio de publicidad
$
44.25
$ 4.42
$
50.00
15-Jun-12
135
Radio Anunciadora
La Voz del Golfo
Servicio de publicidad
$
22.12
$ 2.21
$
25.00
310
Alquiler de mobiliario
y
transporte
Asdruval
Renta de mobiliario
$
62.15
$ 6.22
$
62.15
18-Jun-12
9
OBSERVACIONES
Se corroboro que en el cuadro
resumen del reintegro del fondo
se registró la cantidad de
$112.00 que es el valor de la
factura y se registra la
deducción de renta por $ 11.20.
Se comprobó aritméticamente
que el monto pagado y lo
deducido hay diferencias. lo
pagado debió ser $ 102.09 112.00 = 9.91 pagado de más y
en la renta le dedujeron 11.20 y
tuvieron que retenerle 9.91 =
1.29 descontado de más.
Se compró aritméticamente una
diferencia de $ 0.53 pagado de
menos, lo pagado debió ser $
18.23
Se compró aritméticamente una
diferencia de $ 1.33 pagado de
menos, lo pagado debió ser$
45.58
Se compró aritméticamente una
diferencia de $ 0.53 pagado de
menos, lo pagado debió ser $
18.23
Se compró aritméticamente una
diferencia de $ 1.33 pagado de
menos, lo pagado debió ser$
45.58
Se compró aritméticamente una
diferencia de $ 0.67 pagado de
menos, lo pagado debió ser $
22.79
Se corroboro que en el cuadro
resumen del reintegro del fondo
se registró la cantidad de
$62.15 que es el valor de la
factura y se registra la
deducción de renta por $ 6.22.
Se comprobó aritméticamente
que el monto pagado y lo
deducido hay diferencias. lo
pagado debió ser $ 56.65 62.15 = 5.50 pagado de más y
en la renta le dedujeron 6.22 y
tuvieron que retenerle 5.50 =
0.72 descontado de mas.
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
en el total de este reintegro se corroboro una diferencia
$ 2,808.37
$ 123.42
$2,918.76
RENTA
MONTO
Existe
diferencia
de
lo
reportado en relación al monto
de facturas. Neto + renta =
2,931.79,- valor de documentos
2918.76= 13.03, reportados de
mas
REINTEGRO DEL 02 DE JULIO
FACTURA
O
FECHA
RECIBO #
VALOR
NOMBRES
NETO
CONCEPTOS
21-Jun-12
94
Radio anunciadora
La Voz del Golfo
Pago. Publicidad
$
22.12
$
2.22
$
25.00
15-Jun-12
92
Radio anunciadora
La Voz del Golfo
Pago. Publicidad
$
22.12
$
2.22
$
25.00
21-Jun-12
93
Radio anunciadora
La Voz del Golfo
Pago. Publicidad
$
44.25
$
4.43
$
50.00
en el total de este reintegro se corroboro una diferencia
$2,809.37
$ 12.42
$ 2,857.83
OBSERVACIONES
Se compró aritméticamente
una diferencia de $ 0.67
pagado de menos, lo pagado
debió ser $ 22.79. Fue
corregido en el reporte de
reintegro,
no
presento
documento que compruebe
que se le haiga pagado al
beneficiario.
Se compro aritméticamente
una diferencia de $ 0.67
pagado de menos, lo pagado
debió ser $ 22.79. Fue
corregido en el reporte de
reintegro,
no
presento
documento que compruebe
que se le haiga pagado al
beneficiario.
Se compro aritméticamente
una diferencia de $ 1.33
pagado de menos, lo pagado
debió ser$ 45.58. Fue
corregido en el reporte de
reintegro,
no
presento
documento que compruebe
que se le haiga pagado al
beneficiario.
Existe diferencia de lo
reportado en relación al
monto de facturas. Neto +
renta = 2,848.98,- valor de
documentos 2857.83= 8.85,
reportado de menos
REINTEGRO DEL 17 DE JULIO 2012
FACTURA
O
FECHA
06-Jul-12
RECIBO #
97
VALOR
NOMBRES
Radio Anunciadora La Voz
del Golfo
CONCEPTOS
NETO
Pago de Publicidad
$
10
45.00
RENTA
$ 5.00
MONTO
$
50.00
OBSERVACIONES
mal cálculo de Renta,
debieron retenerle $ 4.42, y
pagarle $ 45.58
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
REINTEGRO DEL 02 DE AGOSTO 2012
FACTURA
O
FECHA
VALOR
NOMBRES
RECIBO #
CONCEPTOS
NETO
RENTA
MONTO
OBSERVACIONES
servicio de energía
$
102.30
$
50.56
el pago de tres meses mayojulio este es un gasto fijo - en
la liquidación se realizó una
doble sumatoria de los
recibos
servicio de telefonía
$
170.02
$
170.02
este es un gasto fijo
1
Telemovil El Salvador
Santos Aurelio Morales
Medrano
Reparación de Ring
$
30.00
$
30.00
no aplico deducción de renta
22-Jul-12
147
Sonia Cruz
Reparación de Llanta
$
4.00
$
4.00
01-Ago12
RECIBO
Afilio Enrique Garay
reparación de tuberías de
agua potable
$
222.22
$
222.22
no aplico deducción de renta
el recibo registra deducción
de renta por $8.63 y no se
reflejan en el detalle de
reintegro
$
86.34
el recibo registra deducción
de renta por $8.63 y no se
reflejan en el detalle de
reintegro
$
14.00
18-Jul-12
25492830
26-Jul-12
2645734
17-Jul-12
26-Jul-12
31-Jul-12
Empresa Eléctrica de
Oriente
Recibo
Luis Amadeo Ventura
Pacheco
Atenciones A la Corte de
Cuentas
$
86.34
Recibo
Miguel Ángel Guevara
Osorto
Viáticos
$
14.00
Totales
$2,955.51
$ 22.22
$
8.63
$ 59.21
$2,903.77
El recibo no está firmado por
el receptor
El monto reflejado en el
reintegro es de $2,955.51 en
el que se incluye las
retenciones realizadas por
$59.21 que deben ser
descontadas al realizar el
reintegro. Existiendo una
diferencia en relación con el
monto de facturas por $51.74
($2955.51-$2903.77=$51.74)
reflejada en la factura
25492830 E.E.O.
c) SE REPORTA AL MINISTERIO DE HACIENDA DECLARACION DEL IMPUESTO
RETENIDO RENTA, DONDE SOLO SE INCLUYE LAS RETENCIONES EFECTUADAS DE
LOS PAGOS POR EL FONDO CIRCULANTE.
CRITERIOS
El Código Municipal en su Art. 93.- Para atender gastos de menor cuantía o de carácter urgente se
podrán crear fondos circulantes cuyo monto y procedimientos se establecerán en el presupuesto
municipal.
Las Normas Técnicas de Control Interno de La Corte de Cuentas de La Republica 4-02.06 MANEJO
DE FONDOS CIRCULANTES Y OTROS. Las entidades públicas podrán crear fondos circulantes de
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Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
monto fijo y de otros tipos de fondos, para atender obligaciones de la entidad. Estos fondos se
manejaran mediante cuentas corrientes, de ahorro o en efectivo, según su naturaleza y lo que dicte
las disposiciones legales aplicables.
El fondo será mantenido mediante reintegros de conformidad con los comprobantes que para efectos
se presenten, cuyo detalle debe estar plasmado en una liquidación que refleje la aplicación y
clasificación presupuestaria del gasto, esta debe ser suscrita por el encargado del fondo. En ningún
momento cada reintegro excederá el límite autorizado.
El fondo de caja chica deberá servir para cubrir en efectivo necesidades misceláneas de valores
reducidos. La mecánica de este fondo, ahorrar tiempo y permite agilizar la satisfacción de diversas
necesidades de la entidad.
Para fijar el límite del fondo circulante se tendrá en cuenta el flujo mensual del gasto. Los reintegros a
fondos manejados en efectivo se efectuaran a nombre del encargado y los manejados mediante
cheques a nombre del fondo que corresponda los reembolsos se realizaran de conformidad con los
comprobantes presentados. Cuando el custodio de un fondo de caja chica solicite que se le reponga,
deberá revisarse los documentos que comprueban cada desembolso, en cuanto a su exactitud,
legalidad y pertinencia, es conveniente asegurar que tales documentos no se usen de nuevo.
EL MANUAL TECNICO SAFI 4. UTILIZACIÓN DEL FONDO Las Instituciones podrán utilizar los
recursos de los Fondos Circulantes de Monto Fijo, para efectuar erogaciones de carácter urgente,
siempre que no correspondan al pago de salarios, debiendo contar previamente con la debida
autorización del Titular o funcionario delegado para la autorización del gasto.
Los recursos del Fondo Circulante de Monto Fijo, podrán utilizarse para efectuar pagos en los
conceptos Siguientes:
i. Pago de Dietas, Honorarios y Viáticos;
ii. Adquisición de Bienes y Servicios;
iii. Pago de Impuestos, Tasas y Derechos;
iv. Seguros, Comisiones y Gastos Bancarios;
v. Inversiones en Activos Fijos, hasta por un máximo equivalente a un salario mínimo, vigente para la
jornada ordinaria de trabajo de los trabajadores del Comercio y Servicios.
Para los egresos referidos en el párrafo anterior, deberá atenderse lo establecido en el Reglamento
General de Viáticos, la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administración Pública y su
Reglamento, Ley Orgánica de Administración Financiera del Estado y su Reglamento, y demás
12
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
Disposiciones Normativas vigentes que le sean aplicables. El Encargado del Fondo podrá entregar
dinero en efectivo, cheque o abono a cuenta, para los casos siguientes:
i. Cancelación de facturas o recibos de suministrantes;
ii. Anticipos para viáticos, los cuales deberán ser liquidados cinco días hábiles después de finalizada
la misión;
iii. Adelantos para adquisiciones de bienes y servicios con autorización del Titular o funcionario
delegado para tal efecto, los cuales deberán ser liquidados dentro de los dos días hábiles después de
realizada la adquisición del bien o servicio.
El Encargado del Fondo Circulante de Monto Fijo o los responsables del manejo de Caja Chica, serán
responsables de gestionar de forma oportuna los reintegros de fondos, quedando terminantemente
prohibida la entrega de quedan por facturas o recibos que respalden la adquisición de bienes o
servicios de manera urgente.
EL MANUAL TECNICO SAFI 6. APLICACIÓN DE RETENCIONES DE LOS IMPUESTOS
INTERNOS
El Encargado del Fondo y los Responsables de las Cajas Chicas, al momento de efectuar el pago,
serán responsables de aplicar las retenciones de los Impuesto Internos, de conformidad a las
disposiciones legales y técnicas vigentes. El Encargado deberá anexar a la Póliza de Reintegro
correspondiente, el detalle de las retenciones efectuadas, debiendo especificar como mínimo: El NIT
y nombre de la persona natural o jurídica sujeto de retención, y el monto total del pago, y lo
correspondiente a la retención efectuada, a fin de que el Tesorero Institucional o Pagadores
Auxiliares, al momento de efectuar el reintegro, retenga el monto correspondiente a las retenciones
efectuadas.
La Norma Técnica de Control Interno Especifica Art. 43. El Concejo Municipal, Alcalde, Gerente
General y demás Jefatura de la Alcaldía deben establecer por medio de manuales y otros
instrumentos las políticas y procedimiento sobre la conciliación de registros para verificar su exactitud
y determinar y enmendar u omisiones.
CAUSA
No se ha implementado un instructivo de Fondo Circulante.
No se han establecidos procedimiento para la autorización de los pagos por los ordenadores
Inconsistencia en la Aplicación de las deducciones de Renta
Procedimiento equivocado en la presentación de la declaración de retenciones efectuadas.
13
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
Aplicación incorrecta de los códigos presupuestarios
No se ha establecido la forma de reportar los pagos efectuados en el consolidado de solicitud de
reintegro
No se verifica los montos pagados con los reportados en la solicitud de reintegro
EFECTO
No existe control en el manejo y uso del fondo circulante
Los pagos no han sido autorizados por los ordenadores
Cálculos erróneos en la deducción de renta.
Posibles multas del Ministerio de Hacienda
Inconsistencia en la información declarada
Clasificación incorrecta de gastos
Diferencias en el reporte de reintegro solicitado a lo realmente pagado
Observaciones de entes fiscalizadores externos por no contar con la documentación completa
que demuestre los egresos municipales.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la encargada del fondo circulante que sean autorizados los gastos por los
ordenadores de pagos; que se apliquen correctamente los cálculos de las deducciones de renta y que
esta sea reportada al tesorero municipal para que sea incluida en el consolidado de las deducciones
efectuadas por la municipalidad, de igual manera analizar los códigos presupuestarios para su
correcta aplicación en los gastos.
Se recomienda definir el procedimiento de reportar los gastos en el documento que detalla para el
reintegro del fondo, además corregir los registros de los pagos, reintegrando las diferencias.
a) Los pagos no han sido legitimados por los ordenadores de pago.
COMENTARIO DEL AREA AUDITADA
El problema fue que no tenía conocimiento que existían ordenadores de pago, hasta el mes de
agosto que me comunicaron en contabilidad y me dieron una copia de dicho acuerdo, pero ya se
corrigieron dichas observaciones.
COMENTARIO DE AUDITORIA
Se revisaron los documentos de los reintegros y se corroboró que ya poseen firmas de ordenadores
de pago.
14
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
GRADO DE CUMPLIMIENTO
Cumplida
b) Deficiencias en documentos de reintegros
COMENTARIO DEL AREA AUDITADA
Estas deficiencias obedecen a errores involuntarios en la aplicación del código presupuestario, pero
se tomaran las medidas en corregir tal observación. También se corrigieron los reintegros en lo que
respecta a los códigos presupuestarios y en las facturas pagadas de EEO. No se está reflejando
doble sumatoria en el reintegro.
.
GRADO DE CUMPLIMIENTO
Al realizar la revisión y análisis de los comentarios y documentos presentados por el auditado se
considera que la observación
en relación a la aplicación de las cifras presupuestarias se
encuentra cumplida.
Las diferencias encontradas en relación a documentación e informes de reintegros, no se
presentaron evidencias que las desvanezcan, por lo que las observaciones se dan por No Cumplidas
c) SE REPORTA AL MINISTERIO DE HACIENDA DECLARACION DEL IMPUESTO
RETENIDO RENTA, DONDE SOLO SE INCLUYE LAS RETENCIONES EFECTUADAS DE
LOS PAGOS POR EL FONDO CIRCULANTE
COMENTARIO DEL AREA AUDITADA
Se reporta el ministerio de hacienda declaraciones del Impuesto Retenido, donde solo se incluyen las
retenciones efectuadas de los pagos por el fondo circulante. Si en una ocasión se reportaron
solamente retenciones del Fondo Circulante, pero me comunicaron que si se hacían varias
declaraciones el Ministerio de Hacienda lo tomaría como una modificación a la anterior, razón por la
cual se elabora una sola declaración dejando registro manual por cada una de las personas que se le
retiene.
GRADO DE CUMPLIMIENTO
Al realizar la revisión y análisis de los comentarios y documentos presentados por el auditado la
observación se da por cumplida.
15
Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
RESULTADO DEL ARQUEO.
Se Efectuó Arqueo Sorpresivo al Fondo Circulante, cuyo monto asignado es $ 3,000.00, estando
presente la señora. Dora Alicia Salamanca, en cálida de Auditada; Señora Gloria Martínez y el señor
Cristhian Misael Escobar, Auditores, dando inicio a las catorce horas con quince minutos y finalizando
a las catorce horas cuarenta y cinco minutos, en el cual se revisaron 46 comprobantes de facturas,
los cuales sumaron la cantidad de $ 1,765.80. Se cuantifico un monto de efectivo de $ 612.97,
determinándose un faltante en efectivo de $ 621.23
Se anexa copia de Arqueo.
COMENTARIO DEL AUDITADO.
La señora Encargada del Fondo Circulante manifestó; que la diferencia se debía a que había
entregado efectivo a varios Concejales y Empleados sin documento de respaldo.
CRITERIOS.
Según la NTCIE. Art. 35, Lit. 4, Menciona las actividades de control interno, estarán orientadas al
cumplimiento de los objetivos institucionales, en relación a los controles físicos de toda clase de
inventarios o arqueos de bienes municipales.
La NTCIE en su Art. 5. Dice; El Concejo Municipal, será el responsable por el diseño,
Implementación, Evaluación y Perfeccionamiento del Sistema de Control Interno; Los Jefes serán los
responsables en sus respectivas áreas de competencias.
RECOMENDACIÓN.
Se sugiere que se practiquen cortes personales, documentados que le permitan determinar el
efectivo restante a los documentos que comprueban los gastos.
Se recomienda a la Encargada del Fondo, evidencie la diferencia encontrada del arqueo
practicado.
COMENTARIO DEL AREA AUDITADA
Con relación al faltante establecido se anexan comprobantes que amparan los gastos para subsanar
tal diferencia.
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Unidad de Auditoría Interna
Alcaldía Municipal de La Unión
GRADO DE CUMPLIMIENTO
Al realizar la revisión de los documentos presentados por el auditado la observación se da por
cumplida
CARLOS ELVIS ANDRADE
AUDITOR INTERNO
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