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N°2074-NOT
2011
N°50789 # 11
NOTICE
– DÉCLARATION DES PLUS OU MOINS-VALUES 2074
– DÉCLARATION DES PLUS-VALUES EN REPORT D’IMPOSITION 2074 - I
ABRÉVIATIONS ET EXPRESSIONS UTILISÉES DANS LE TABLEAU
CGI
8dYZ\‚c‚gVaYZh^beih
IR
>beihjgaZgZkZcj
MV
Bd^ch"kVajZ
PV
Eajh"kVajZ
VM
KVaZjghbdW^a^ƒgZhVXi^dch!dWa^\Vi^dch!eVgihY¼DE8KB
DROITS SOCIAUX
EVgi^X^eVi^dcYVchjcZhdX^‚i‚Xdi‚Z
djYVchjcZhdX^‚i‚cdcXdi‚Z
OPÉRATIONS PARTICULIÈRES
SUR ”PROFITS FINANCIERS“
B6I>;!eVgihYZ;8>BI!bVgX]‚hY¼dei^dchc‚\dX^VWaZh
djWdchY¼dei^dc#
OPÉRATIONS PARTICULIÈRES
·XZhh^dchYZYgd^ihhdX^Vjm0
·XaijgZYZE:6VkVciaZh*VchYZhVYViZY¼djkZgijgZ0
SUR VALEURS MOBILIÈRES,
Y COMPRIS LES ”SICAV MONÉTAIRES“ ·XZhh^dchYZi^igZhg‚^ckZhi^ZhYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZ
cdcXdi‚Z0
·XZhh^dchYZi^igZhg‚^ckZhi^ZhhjXXZhh^kZbZci
YVchYZhhdX^‚i‚hcdjkZaaZhcdcXdi‚Zh0
·‚X]Vc\ZhYZi^igZhgZjhZcXdcigZeVgi^ZYZa¼Veedgi
hj^iZ|jcg‚^ckZhi^hhZbZci0
·Zme^gVi^dcYjgZedgiY¼^bedh^i^dc$hjgh^hY¼^bedh^i^dc
YZheajh"kVajZh#
TITRES
KVaZjghbdW^a^ƒgZh!nXdbeg^haZh¹H>86Kbdc‚iV^gZhº
ZiYgd^ihhdX^Vjm
'%)'
AVY‚XaVgVi^dcc•'%)'
'%)'"8
AVY‚XaVgVi^dcc•'%)'8
'%,)
AVY‚XaVgVi^dcc•'%,)
'%,)">
A¼VccZmZc•'%,)">
'%,)">BE AVY‚XaVgVi^dcc•'%,)>BE
'%,)"9>G AVY‚XaVgVi^dcc•'%,)9>G
'%,)>>9DB AVY‚XaVgVi^dcc•'%,)>>9DB
NOUVEAUTÉS 2010
POUR L’IMPOSITION
DES PLUS OU MOINS-VALUES
SEUIL DE CESSION
AZhZj^aYZXZhh^dcYZkVaZjghbdW^a^ƒgZhZiYgd^ih
hdX^Vjm Zhi VXijVa^h‚ X]VfjZ Vcc‚Z YVch aV
b„bZegdedgi^dcfjZaVa^b^iZhje‚g^ZjgZYZaV
egZb^ƒgZigVcX]ZYjWVgƒbZYZa¼^beihjgaZ
gZkZcjYZa¼Vcc‚Zeg‚X‚YVciXZaaZYZaVXZhh^dc#
8ZiiZVXijVa^hVi^dcZhiZ[[ZXij‚ZhjgaVWVhZYj
hZj^agZiZcjVji^igZYZa¼Vcc‚Zeg‚X‚YZciZ!aZ
hZj^aV^ch^gZkVadg^h‚‚iVciVggdcY^|aVY^oV^cZ
Y¼ZjgdhaVeajhegdX]Z&Yj>YZa¼Vgi^XaZ&*%"%6
YjXdYZ\‚c‚gVaYZh^beih#
Edjg aZh XZhh^dch YZ kVaZjgh bdW^a^ƒgZh Zi YZ
Ygd^ihhdX^Vjmg‚Va^h‚ZhZc'%&%!aZhZj^aYZXZh"
h^dch¼‚iVWa^i|'*-(%æ#
RÉGIME SOCIAL DES GAINS NETS DE CESSION
DE VALEURS MOBILIÈRES ET DE DROITS
SOCIAUX RÉALISÉS PAR LES PARTICULIERS
A¼Vgi^XaZ&,YZaVad^YZÄcVcXZbZciYZaVh‚Xj"
g^i‚ hdX^VaZ edjg '%&% c•'%%."&+)+ Yj ')
Y‚XZbWgZ'%%.bdY^ÄZaZg‚\^bZhdX^VaYZh
\V^chcZihYZXZhh^dcYZkVaZjghbdW^a^ƒgZhZiYZ
Ygd^ihhdX^Vjmg‚Va^h‚heVgaZheVgi^Xja^ZghZchje"
eg^bVciaZhZj^aVccjZaYZXZhh^dcedjga¼^bedh^"
i^dcYZh\V^chVjmeg‚aƒkZbZcihhdX^VjmVgi^XaZ
A&(+"+!>"&YjXdYZYZaVh‚Xjg^i‚hdX^VaZ#
Les plus-values de cession réalisées eVg aZh
eVgi^Xja^ZghhdciY‚hdgbV^h^bedhVWaZhVjmeg‚"
aƒkZbZcihhdX^Vjm!VjiVjm\adWVaYZ&'!(!
quel que soit le montant des cessionsg‚Va^"
h‚Zh eVg aZ [dnZg [^hXVa Vj Xdjgh YZ a¼Vcc‚Z
XdcXZgc‚Z#8dgg‚aVi^kZbZci!edjga¼Vhh^ZiiZYZh
eg‚aƒkZbZcihhdX^Vjm!aZhbd^ch"kVajZhg‚Va^h‚Zh
hdci^bejiVWaZhhjgaZheajh"kVajZhg‚Va^h‚ZhVj
XdjghYZaVb„bZVcc‚ZZi!aZXVh‚X]‚Vci!hjg
aZh eajh"kVajZh YZ b„bZ cVijgZ g‚Va^h‚Zh Vj
XdjghYZhY^mVcc‚Zhhj^kVciZh#
8ZhcdjkZaaZhY^hedh^i^dchhdciVeea^XVWaZhVjm
XZhh^dchg‚Va^h‚Zh|XdbeiZgdu 1.1.2010#
:cXdch‚fjZcXZ!YZcdjkZaaZhdWa^\Vi^dchY‚XaV"
gVi^kZhdci‚i‚b^hZhZceaVXZ#Kdjhc¼„iZheVh
XdcXZgc‚h^aVWVhZYZiVmVi^dc|a¼^beihjgaZ
gZkZcjZiVjmeg‚aƒkZbZcihhdX^VjmZhi^YZci^"
fjZ#KdjhgZedgiZoVadghY^gZXiZbZcikdhg‚hja"
iVihhjgkdigZY‚XaVgVi^dcYZgZkZcjh#
Edjg Zc hVkd^g eajh! gZedgiZo"kdjh | aV cdi^XZ
'%,)"8H<"CDIY^hedc^WaZhjg^bedih#\djk#[gdj
VjegƒhYZkdigZXZcigZYZhÄcVcXZhejWa^fjZh#
'
DÉCLARATION 2074
PLUS OU MOINS-VALUES
RÉALISÉES EN 2010
PRINCIPES DE TAXATION
Si vous cédez des valeurs mobilières y
compris des sicav monétaires et des droits
sociaux, un seuil de cession de 25 830 € doit
être franchi pour qu’il y ait taxation.
appréciation du seuil de 25 830 €
TITRES OU PROFITS CONCERNÉS
valeurs mobilières et droits sociaux
·KVaZjghbdW^a^ƒgZhXdi‚ZhZiVhh^b^a‚Zh/VXi^dch!
dWa^\Vi^dchZieVgihYZ[dcYhXdbbjchYZXg‚Vc"
XZhdjYZ[dcYhXdbbjchYZi^ig^hVi^dccZhje"
edgiVcieVhYZg^hfjZhY¼VhhjgVcXZYdciaVYjg‚Z
YZk^Z|a¼‚b^hh^dcZhihje‚g^ZjgZ|*Vch0
·Ygd^ihhdX^Vjm!VXi^dchZieVgihhdX^VaZhYZhdX^‚"
i‚h!fjZafjZhd^iaZbdciVciYZaVeVgi^X^eVi^dcYj
\gdjeZ[Vb^a^VaYVchaZhW‚c‚ÄXZhhdX^Vjm0
·XZgiV^chi^igZhcdcXdi‚h/dWa^\Vi^dch!i^igZheVg"
i^X^eVi^[h!Z[[ZihejWa^XhZiidjhVjigZhZbegjcih
c‚\dX^VWaZh‚b^heVgaZhXdaaZXi^k^i‚hejWa^fjZh
djeg^k‚Zh0
·i^igZhY¼opcvmfcp!sicav dj fcpr!nXdbeg^haZh
opcvmbdc‚iV^gZhdjdWa^\ViV^gZhYZXVe^iVa^hV"
i^dcsicavbdc‚iV^gZh0
·i^igZhYZhdX^‚i‚h|eg‚edcY‚gVcXZ^bbdW^a^ƒgZ
hdjb^hZh|a¼^beihjgaZhhdX^‚i‚h0
°ZiYgd^ihedgiVcihjgXZhkVaZjghdji^igZh.
Précision : les plus ou moins-values réalisées sur les
cessions de titres des sociétés non cotées à prépondérance
immobilière qui relèvent des dispositions de l’article150 UB
du CGI (sociétés de personnes) doivent être déclarées
sur l’imprimé 2048 M.
profits sur marchés à terme,
sur marchés d’options négociables et
sur bons d’option (profits financiers)
De‚gVi^dchg‚Va^h‚Zhjc^fjZbZciZc;gVcXZ/
·hjgaZmatifbVgX]‚|iZgbZ^ciZgcVi^dcVaYZ
;gVcXZ0
·hjgaZhbVgX]‚hY¼dei^dchc‚\dX^VWaZhdjhjg
aZhWdchY¼dei^dc0
·hjgaZheVgihYZfcimt [dcYhXdbbjcY¼^ciZg"
kZci^dcYZhbVgX]‚h|iZgbZ#
Éléments pris en compte
·:chZbWaZYZhXZhh^dchg‚Va^h‚ZhVjXdjghY¼jcZ
Vcc‚ZnXdbeg^haZhXZhh^dchZcigVˆcVcijcZegd"
gd\Vi^dcYZhgZedgiheg‚kjh|a¼Vgi^XaZ&*%"%8!aZh
XZhh^dchW‚c‚ÄX^VciYZa¼VWViiZbZciedjgYjg‚Z
YZY‚iZci^dche‚X^ÄfjZVjmY^g^\ZVcihYZEB:
V^ch^fjZaZhXZhh^dchYZi^igZhY‚iZcjh|a¼‚igVc"
\ZgW‚c‚ÄX^VciYjg‚\^bZhe‚X^VaY¼^bedh^i^dc
YZh ^beVig^‚h! Y^gZXiZbZci dj eVg eZghdccZ
^ciZgedh‚ZeVgidjhaZhbZbWgZhYj[dnZgÄhXVa
nXdbeg^haZhZc[Vcih|X]Vg\Z0
·Xdbea‚bZciYZeg^meZgjVjXdjghYZa¼Vcc‚Z
Y¼^bedh^i^dcZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmV"
i^dc0
·kVaZjg a^fj^YVi^kZ Yj E:6 Zc XVh YZ XaijgZ
VkVci*Vch0
·kVaZjga^fj^YVi^kZYjE:6ZcXVhYZXaijgZVegƒh
*Vch!jc^fjZbZcih^jcZeZgiZZhiY‚\V\‚Z0
·XZhh^dchY¼VXi^dch^hhjZhYZaVaZk‚ZY¼dei^dchYZ
hdjhXg^ei^dcdjY¼VX]ViY¼VXi^dchhidX`"dei^dchZi
XZhh^dchY¼VXi^dchhdjhXg^iZhZcZmZgX^XZYZWdch
YZhdjhXg^ei^dcYZeVgihYZXg‚ViZjgY¼ZcigZeg^hZ
bspceV^ch^fjZaZhXZhh^dchY¼VXi^dchViig^Wj‚Zh
\gVij^iZbZciYVchaZhXdcY^i^dchYZhVgi^XaZhA#''*"
&.,"&|A#''*"&.,"(YjXdYZYZXdbbZgXZ0
·kVaZjgYZhi^igZhgZiZcjZedjgaVY‚iZgb^cVi^dc
YZaVg‚YjXi^dcY¼^beiYZhda^YVg^i‚hjgaV[dgijcZ
eg‚kjZVj>YZa¼Vgi^XaZ--*"%W^h6Yj8<>g‚YjX"
i^dc|]VjiZjgYZ,*YjbdciVciYZhYdchZc
eaZ^cZegdeg^‚i‚YZi^igZhYZhdX^‚i‚hVYb^hVjm
c‚\dX^Vi^dchhjgjcbVgX]‚g‚\aZbZci‚[gVcV^h
dj‚igVc\ZgZ[[ZXij‚hVjegdÄiYZXZgiV^chdg\V"
c^hbZhY¼^ci‚g„i\‚c‚gVa0
·\V^chYZXZhh^dcdjY¼VeedgiYZXg‚VcXZhgZeg‚"
hZciVi^kZhY¼jcXdbea‚bZciYZeg^m|gZXZkd^g
ZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dc0
·Y^hig^Wji^dchY¼jcZ[gVXi^dcYZhZhVXi^[heVgjc
;8EG0
·ZcXVhYZgVX]VieVgjcZhdX^‚i‚YZhZhegdegZh
i^igZh!aZbdciVciYjgZbWdjghZbZciY^b^cj‚Yj
Wdc^YZgVX]Vi^bedhVWaZ|a¼^beihjgaZgZkZcj#
OPÉRATIONS VISÉES
·De‚gVi^dchhjgbVgX]‚g‚\aZbZci‚djdg\Vc^h‚0
·XZhh^dchg‚Va^h‚ZhhjgY¼VjigZhbVgX]‚hbVgX]‚
a^WgZdjYZ\g‚|\g‚cdcXdi‚/kZciZh!Veedgih
ZchdX^‚i‚!gVX]Vi!ZiX#0
·XaijgZYZE:6VkVcia¼Zme^gVi^dcYZaV*ZVcc‚Z
YZ[dcXi^dccZbZciYjeaVcdjYVchXZgiV^chXVh!
Vegƒha¼Zme^gVi^dcYZaV*ZVcc‚Z0
·Y^hig^Wji^dceVgjcfcprY¼jcZ[gVXi^dcYZhZh
VXi^[h#
Éléments non pris en compte
·BdciVciYZhgZigV^ihdjgVX]VihVjidg^h‚hYVch
aZhE:60
·de‚gVi^dchY¼‚X]Vc\Zg‚Va^h‚ZhZc'%&%Vjm"
fjZaaZhh¼Veea^fjZaZg‚\^bZYjhjgh^hY¼^bedh^"
i^dc0
·XZhh^dchYZi^igZhYZ_ZjcZhZcigZeg^hZh^ccd"
kVciZh?:>edjgaZhfjZaaZhkdjhVkZodei‚edjg
a¼Zmdc‚gVi^dcY¼^beihjgaZgZkZcj#
H^aZbdciVciYZhXZhh^dchZhi^c[‚g^Zjgdj‚\Va|
'*-(%æ!kdheajh"kVajZhhdciZmdc‚g‚Zh|a¼>G/
kdjhc¼VkZog^Zc|Y‚XaVgZg!c^aZh\V^chc^aZheZg"
iZhYZa¼Vcc‚Z#AZheZgiZhg‚Va^h‚ZhcZhZgdciZc
VjXjcXVh^bejiVWaZhhjgaZh\V^chYZhVcc‚Zhhj^"
kVciZh#:aaZhcZhdcieVhcdceajhgZedgiVWaZh#
Edjg aV iVmVi^dc Vjm eg‚aƒkZbZcih hdX^Vjm!
gZedgiZo"kdjh|aVcdi^XZ'%,)"8H<Y^hedc^WaZhjg
^bedih#\djk#[g dj Vjegƒh YZ kdigZ XZcigZ YZh
ÄcVcXZhejWa^fjZh#
H^aZbdciVciYZhXZhh^dchZhihje‚g^Zjg|'*-(%æ!
a¼ZchZbWaZ YZh eajh"kVajZh Zhi ^bedhVWaZ#
GZedgiZo"kdjhVjm˜X^"VegƒhedjgXdccVˆigZkdh
dWa^\Vi^dchY‚XaVgVi^kZh#9VchXZiiZh^ijVi^dc!aZh
bd^ch"kVajZhg‚Va^h‚Zhhdcihd^i^bejiVWaZhhjg
aZh\V^chYZb„bZcVijgZ!hd^igZedgiVWaZhhjg
aZh&%Vcc‚Zhhj^kVciZh#
Cas particulier : en cas d’événements exceptionnels dans
votre situation personnelle, familiale ou professionnelle
(licenciement, pré-retraite, départ à la retraite, cessation
d’activité suite à un jugement de liquidation judiciaire,
redressement judiciaire, invalidité ou décès du
contribuable ou de l’un ou l’autre époux ou partenaire
d’un Pacs soumis à imposition commune, divorce,
séparation…), ou de tout autre événement exceptionnel
(inondation, ouragan…) qui vous contraint à liquider tout
ou partie de votre portefeuille, vous pouvez apprécier ce
seuil par rapport à la moyenne des cessions des années
2008, 2009 et 2010. Ce mode de calcul est accepté pour
les cessions réalisées l’année même de l’événement ainsi
que pour celles réalisées au cours de l’année suivante, dès
lors qu’il est établi que ces dernières ont un lien avec cet
événement et portent sur des titres acquis antérieurement
à sa survenance.
Cas où le seuil de 25 830 € ne s’applique pas
·EgdÄihÄcVcX^Zgh0
·\V^chYZXZhh^dcdjY¼VeedgiYZXg‚VcXZhgZeg‚"
hZciVi^kZhY¼jcXdbea‚bZciYZeg^m|gZXZkd^g
ZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dc0
·Xdbea‚bZcihYZeg^meZgjhVjXdjghYZa¼Vc"
c‚ZY¼^bedh^i^dcZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^c"
YZmVi^dc#
Ces opérations sont toujours taxables quel
que soit le montant des cessions réalisées au
cours de l’année.
DISPENSES DE DÉCLARATION 2074
Vous avez uniquement…
/°g‚Va^h‚YZheajhdjbd^ch"kVajZhhjgkVaZjgh
bdW^a^ƒgZhnXdbeg^haZhsicavbdc‚iV^gZhZikdh
WVcfjZhdciXVaXja‚XZheajhdjbd^ch"kVajZh#
0°Xaijg‚jcE:6/
·VkVciaZY‚aV^YZ*Vch|XdbeiZgYZhdcdjkZg"
ijgZ!|a¼ZmXajh^dcYZidjiZVjigZde‚gVi^dcZikdigZ
WVcfjZVXVaXja‚aZ\V^cdjaVeZgiZZcg‚hjaiVci!
djkdjhVkZojc^fjZbZcig‚Va^h‚YZhgZigV^ihdj
gVX]VihVjidg^h‚hhVchXaijgZgkdigZE:60
·VegƒhaZY‚aV^YZ*Vch!ZikdigZWVcfjZVXVa"
Xja‚jcZeZgiZ#
1°g‚Va^h‚YZh¹egdÄihÄcVcX^Zghº!|a¼ZmXajh^dc
YZidjiZVjigZde‚gVi^dcZi/
·edjgaZhegdÄihdjeZgiZhhjgeVgihYZ;8>BI!
aZjg XVaXja V ‚i‚ Z[[ZXij‚ eVg kdigZ iZcZjg YZ
XdbeiZ0
·h¼V\^hhVciYjB6I>;!YZhWdchY¼dei^dcZiYZh
bVgX]‚h Y¼dei^dch c‚\dX^VWaZh! aZh egd[^ih dj
eZgiZhhdciY‚_|XVaXja‚heVgkdhWVcfjZhZiaZjg
bdciVciÄ\jgZhjgaZ_jhi^ÄXVi^[c•'*+&"iZgdj
hjgjcVjigZYdXjbZcigZb^heVgXZhYZgc^ƒgZh#
(
2°g‚Va^h‚jcZXZhh^dcYZi^igZhYZaVhdX^‚i‚
QUAND REMPLIR LA DÉCLARATION 2074 ?
YVchaVfjZaaZkdjh„iZhY^g^\ZVciZckjZYZkdigZ
Y‚eVgi | aV gZigV^iZ Zi kdjh VkZo gZbea^ jcZ
'%,)"9>G #
9VchidjhaZhXVhVjigZhfjZXZjm‚cjb‚g‚hX^"
VkVci!kdjhYZkZogZbea^gXZiiZY‚XaVgVi^dc#
3°g‚Va^h‚jcZXZhh^dcYZi^igZhdjYZYgd^ih
hdX^VjmedjgaVfjZaaZkdjhW‚c‚ÄX^ZoYjg‚\^bZ
he‚X^VaY¼^bedh^i^dcYZh^beVig^‚hZikdjhVkZo
gZbea^jcZ '%,)">BE #
Dans ces cinq cas, reportez directement sur
votre déclaration d’ensemble des revenus :
·kdh\V^ch/a^\cZ(K<YZaV '%)' dj(KBYZaV
'%)'"8 0
·kdheZgiZh/a^\cZ(K=YZaV '%)' #
·aZbdciVciYZa¼VWViiZbZciedjgYjg‚ZYZY‚iZc"
i^dcYdcikdjhVkZoW‚c‚ÄX^‚Vj2/a^\cZ(K6YZ
aV '%)'"8 h¼^aZhiedh^i^[dja^\cZ(K7h^c‚\Vi^[0
·aZ\V^ccZiZmdc‚g‚|]VjiZjgYZ*%eajh"
kVajZcZiiZZmdc‚g‚Zdjbd^ch"kVajZcZiiZcdc
^bejiVWaZ Yj 3/ a^\cZ (KF YZ aV '%)'"8 h^
edh^i^[dja^\cZ(KGh^c‚\Vi^[#
9VchaZhXVh/!0Zi1!_d^\cZoaZh_jhi^ÄXVi^[h
WVcXV^gZh#
9VchaZXVh2!kdjhYZkgZoegdYj^gZ!hjgYZbVcYZ
YZa¼VYb^c^higVi^dcjc^fjZbZci!idjiYdXjbZci
_jhi^ÄVci/
·YZaVYjg‚ZYZY‚iZci^dcYZhi^igZhdjYgd^ih
X‚Y‚h0
·YjXVgVXiƒgZXdci^cjYZXZiiZY‚iZci^dc0
·YjgZheZXiYZhXdcY^i^dchY¼Veea^XVi^dcYjY^hed"
h^i^[igVch^id^gZeg‚kj|a¼Vgi^XaZ&*%"%9iZgYj8<>#
Edjg a¼^bedh^i^dc Vjm eg‚aƒkZbZcih hdX^Vjm!
c¼djWa^Zo"eVhYZgZedgiZgkdhg‚hjaiViha^\cZ(KI
\V^cdj(KJeZgiZYZaV '%)' #
pertes antérieures reportables
H^kdjhVkZoYZheZgiZhVci‚g^ZjgZhgZedgiVWaZh/
·gZigVcX]ZoYZh\V^ch|gZedgiZga^\cZ(K<dj(KB
aZbdciVciYZheZgiZhVci‚g^ZjgZhgZedgiVWaZhYVch
aVa^b^iZYZXZh\V^ch0
·^bejiZoZceg^dg^i‚hjgaZh\V^chYZ'%&%aZh
eZgiZhaZheajhVcX^ZccZh#
:cVjXjcXVh!kdjhcZXjbjaZoaZheZgiZhVci‚"
g^ZjgZhVkZXaZheZgiZhYZa¼Vcc‚Z/hZjaZaVeZgiZ
YZa¼Vcc‚Z'%&%Yd^iÄ\jgZga^\cZ(K=#
AZh eZgiZh Y‚\V\‚Zh YZej^h aZ &#&#'%%' hdci!
fjZaaZfjZhd^iaZjgdg^\^cZ!^bejiVWaZhhjgaZh
\V^chg‚Va^h‚hVjXdjghYZh&%Vcc‚Zhhj^kVciZh#
?d^\cZohjgeVe^Zga^WgZaZY‚iV^aYZheZgiZhhjW^Zh
YZ'%%'|'%%.djji^a^hZoa¼^beg^b‚'%)&HE!YZh"
i^c‚|[VX^a^iZgaZhj^k^YZkdheZgiZh!fjZkdjhedj"
kZokdjhegdXjgZghjg^bedih#\djk#[gdjVjegƒhYZ
kdigZXZcigZYZhÄcVcXZhejWa^fjZh#
Edjgkdheg‚aƒkZbZcihhdX^Vjm!ji^a^hZoZchj^iZ
a¼^beg^b‚'%)&"HEH'#GZedgiZo"kdjh|aVcdi^XZ
'%,)"8H<"CDIedjgZchVkd^geajh#
6II:CI>DC
H^kdjhY‚\V\ZoYZheZgiZhXdch‚Xji^kZh|jcZ
VccjaVi^dcYZi^igZh!YZ[VdcVci^X^e‚Zdjcdc!
kdjhYZkZodWa^\Vid^gZbZcigZbea^gaV '%,) !
˜*&%#
)
plus ou moins-values calculées
par vos intermédiaires financiers
Kdh^ciZgb‚Y^V^gZhÄcVcX^ZghdciXVaXja‚idjiZh
kdheajhdjbd^ch"kVajZhhjgkVaZjghbdW^a^ƒgZh
ZikdjhVkZog‚Va^h‚Vjbd^cha¼jcZYZh¹de‚gV"
i^dcheVgi^Xja^ƒgZhºX^i‚ZhX^"Vegƒh#
Expiration des reports d’imposition
des plus-values
GZedgihg‚hjaiVci/
·Y¼‚X]Vc\ZYZi^igZhg‚Va^h‚hVkVciaZ&#&#'%%%0
·YZg‚^ckZhi^hhZbZciYjegdYj^iYZXZhh^dcYZ
i^igZhYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdcXdi‚Z#
GZbea^hhZoaV '%,)"> XVYgZh(Zi)ZigZedgiZoaZ
g‚hjaiVihjgaV '%,) !a^\cZ&%&%!ej^hgZbea^hhZo
a¼‚iViYZhj^k^XVYgZ*YZaV '%,)"> Remarque: si vous cédez des titres ayant bénéficié
antérieurement d’un report pour réinvestissement et/ou
vous demandez la prorogation de ce report, remplissez
la 2074-I § 320.
Opérations sur valeurs mobilières
KZj^aaZoeg‚X^hZgaZhcdbhZiVYgZhhZhYZh^ciZg"
b‚Y^V^gZhÄcVcX^ZghZigZedgiZgaZbdciVciYZh
XZhh^dchZiaZbdciVciYZheajhdjbd^ch"kVajZh
XVaXja‚eVgXZhYZgc^ZghVjXVYgZ)#
GZedgiZoaZg‚hjaiVihjgaVeV\Z)!a^\cZ&%%&#
Opérations particulières
Cessions à titre onéreux de droits sociaux
GZbea^hhZoaZ˜*&%YZaV '%,) #
·h^kdjh„iZhYdb^X^a^‚YVchjc9DBZih^kdjh
VkZog‚Va^h‚YZhde‚gVi^dchhjgYZhYgd^ihhdX^Vjm!
kdheajh"kVajZhW‚c‚ÄX^ZciY¼jciVjmY¼^bedh^"
i^dcg‚Yj^i#Edjgedjkd^gZcW‚c‚ÄX^Zg!egdXjgZo"
kdjhhjg^bedih#\djk#[gdjVjegƒhYZkdigZXZcigZ
YZhÄcVcXZhejWa^fjZhaV '%,)>>9DB V^ch^fjZ
hVcdi^XZ!a¼^beg^b‚'%,)>>9DB"CDI0
· h^ kdjh „iZh Y^g^\ZVci YZ hdX^‚i‚ Zi h^ kdjh
X‚YZoaZhi^igZhYZkdigZhdX^‚i‚ZckjZYZkdigZ
Y‚eVgi|aVgZigV^iZ!kdjhedjkZoW‚c‚ÄX^Zg!h^
idjiZhaZhXdcY^i^dchhdcigZbea^Zh!YZa¼VWViiZ"
bZciedjgYjg‚ZYZY‚iZci^dcedjgaZXVaXjaYZ
kdigZ\V^ccZi^bedhVWaZ|a¼^beihjgaZgZkZcj#
9VchXZXVh!Y‚edhZoaV '%,)"9>G Y^hedc^WaZ!
V^ch^fjZhVcdi^XZ!hjg^bedih#\djk#[gdjVjegƒh
YZkdigZXZcigZYZhÄcVcXZhejWa^fjZh|a¼Veej^
YZaV '%,) Zi$djYZaV '%,)>>9DB 0
·h^kdjh„iZhjc^beVig^‚ZigZbea^hhZoaZhXdcY^"
i^dchedjgW‚c‚ÄX^ZgYZa¼Zmdc‚gVi^dceVgi^ZaaZ
hjgYZheajh"kVajZhYZXZhh^dchYZkVaZjghbdW^"
a^ƒgZhZiYZYgd^ihhdX^VjmY‚iZcjh|a¼‚igVc\Zg!
Y‚edhZoaV '%,)">BE Y^hedc^WaZ!V^ch^fjZhV
cdi^XZ!hjg^bedih#\djk#[gdjVjegƒhYZkdigZXZc"
igZYZhÄcVcXZhejWa^fjZh|a¼Veej^YZh '%,) Zi$dj '%,)>>9DB 0
·h^kdjhX‚YZoYZhi^igZhVnVciW‚c‚ÄX^‚Y¼jc
gZedgiYZeajh"kVajZedjgg‚^ckZhi^hhZbZciYVch
jcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdcXdi‚Z#
Donation de titres de sociétés cotés
KdjhVkZog‚Va^h‚YZhYdcVi^dchYZi^igZhXdi‚hVj
egdÄiYZXZgiV^chdg\Vc^hbZhY¼^ci‚g„i\‚c‚gVa
dj[dcYVi^dchY¼ji^a^i‚ejWa^fjZZiedjgaZhfjZah
kdjhW‚c‚ÄX^ZoYZaVg‚YjXi^dcY¼>H;/gZbea^hhZo
aZ˜*&%YZaV '%,) #
Clôture de PEA
·h^aVWVcfjZXVaXjaZkdigZ\V^cdjkdigZeZgiZ!
_d^\cZoaZ_jhi^ÄXVi^[ZigZedgiZoaZg‚hjaiVihjgaV
'%,) !a^\cZ&%%+dja^\cZ&%'&0
·h^kdjhXVaXjaZokdjh"b„bZaZ\V^cdjaVeZgiZ
cZi!gZbea^hhZoaZXVYgZ+YZaV '%,) ZigZedgiZo
aZg‚hjaiVieV\Z)!a^\cZ&%%+dja^\cZ&%'&#
Expiration du sursis d’imposition résultant de la
cession de titres reçus en échange depuis le
1.1.2000
GZbea^hhZoaV '%,) ˜*&%Zi$djaV '%,)"9>G #
GZedgiZoaZg‚hjaiVieV\Z)!a^\cZ&%%'dj&%%(!
hZadcaZXVh#
Expiration du report d’imposition pour des titres
dont la plus-value relevait du report d’imposition avant le 1.1.2000 et qui ont fait l’objet d’un
nouvel échange relevant du sursis d’imposition
·edjgaVeVgi^Zeajh"kVajZZcgZedgiY¼^bedh^i^dc!
gZbea^hhZoaV '%,)"> XVYgZh(Zi)ZigZedgiZoaZ
g‚hjaiVihjgaV '%,) !a^\cZ&%&%!ej^hgZbea^hhZo
a¼‚iViYZhj^k^Ä\jgVciVj˜*(%YZaV '%,)"> 0
·edjgaVeVgi^Zeajh"kVajZZchjgh^hY¼^bedh^i^dc!
gZbea^hhZo aV '%,) ˜ *&% dj aV '%,)"9>G #
GZedgiZoaZg‚hjaiVieV\Z)!a^\cZ&%%'dj&%%(!
hZadcaZXVh#
“Profits financiers”
·EgdÄihdjeZgiZhhjgB6I>;!bVgX]‚hY¼dei^dch
c‚\dX^VWaZhZiWdchY¼dei^dc/_d^\cZoaZ_jhi^ÄXV"
i^[WVcXV^gZc•'*+&iZgdjVjigZYdXjbZciZi
gZedgiZoaZg‚hjaiVihjgaV '%,) !a^\cZ&%%,0
·EgdÄihdjeZgiZhhjgeVgihYZ;8>BI
™XVaXjaZ[[ZXij‚Y^gZXiZbZcieVgkdigZiZcZjg
YZXdbeiZ/_d^\cZoaZ_jhi^ÄXVi^[ZigZedgiZoaZ
g‚hjaiVihjgaV '%,) !a^\cZ&%%-0
™XVaXjaZ[[ZXij‚eVgkdjh"b„bZ/gZbea^hhZoaZ
XVYgZ,YZaV '%,) ZigZedgiZoaZg‚hjaiVieV\Z
)!a^\cZ&%%-#
Gains de cession ou d’apport de créances
représentatives d’un complément de prix à
recevoir en exécution d’une clause d’indexation
GZbea^hhZoaV '%,)"> XVYgZ'ZigZedgiZoaZ\V^c
iVmVWaZ^bb‚Y^ViZbZcihjgaV '%,) !a^\cZ&%%)
Zi!aZXVh‚X]‚Vci!aZ\V^cY¼VeedgiYdcikdjh
YZbVcYZoaZgZedgiY¼^bedh^i^dcXVYgZ&(!g‚hjaiVi
fjZkdjhgZedgiZoVadgha^\cZ-JIYZaV '%)' #
Option pour l’exonération d’impôt sur le revenu
des plus-values de cession de titres de jeunes
entreprises innovantes (JEI)
H^kdjhdeiZoedjga¼Zmdc‚gVi^dcY¼^beihjgaZ
gZkZcjYZheajh"kVajZhYZXZhh^dcYZi^igZhYZ
_ZjcZh ZcigZeg^hZh ^ccdkVciZh! kdjh YZkZo Zc
[V^gZ aV YZbVcYZ ZmegZhhZ Zc gZbea^hhVci aZ
XVYgZ.YZaV '%,) #
GZedgiZoaZbdciVciYZaVeajh"kVajZZmdc‚g‚Z
a^\cZ(KEYZaV '%)'"8 #
H^kdjhc¼VkZog‚Va^h‚fjZXZiiZde‚gVi^dc!edjg
aViVmVi^dcVjmeg‚aƒkZbZcihhdX^Vjm!gZedgiZo
Y^gZXiZbZciaZbdciVciXVhZ(KIYZaV '%)' #
plus ou moins-values calculées
par vous-même
KdjhXVaXjaZokdjh"b„bZ!ZcidiVa^i‚djZceVgi^Z
kdheajhdjbd^ch"kVajZhhjgkVaZjghbdW^a^ƒgZh/
hdjhXg^kZoaV '%,) XVYgZ*edjgY‚iZgb^cZg
kdheajhdjbd^ch"kVajZhhjgkVaZjghbdW^a^ƒgZh
djhjgYgd^ihhdX^VjmZiedjgg‚XVe^ijaZgXZaaZh
XVaXja‚ZheVgkdhWVcfjZh#
Si vous êtes domicilié dans un DOM Zih^kdjh
VkZog‚Va^h‚YZhde‚gVi^dchhjgYgd^ihhdX^Vjm!
gZedgiZo"kdjhVj˜¹De‚gVi^dcheVgi^Xja^ƒgZh!XZh"
h^dch|i^igZdc‚gZjmYZYgd^ihhdX^Vjmº#
Si vous avez réalisé, par ailleurs, au moins l’une
des opérations particulières suivantes, egdX‚YZo
XdbbZY‚Xg^iVjm˜X^"VkVci/
·YdcVi^dcYZi^igZhYZhdX^‚i‚hXdi‚h0
·XaijgZYZE:60
·Zme^gVi^dcYZhgZedgihY¼^bedh^i^dcYZheajh"
kVajZh0
·Zme^gVi^dcYjhjgh^hY¼^bedh^i^dcg‚hjaiVciYZaV
XZhh^dc YZ i^igZh gZjh Zc ‚X]Vc\Z YZej^h aZ
&#&#'%%%0
·Zme^gVi^dcYjgZedgiY¼^bedh^i^dcedjgYZhi^igZh
YdciaVeajh"kVajZgZaZkV^iYjgZedgiY¼^bedh^i^dc
VkVciaZ&#&#'%%%Zifj^dci[V^ia¼dW_ZiY¼jccdj"
kZa‚X]Vc\ZgZaZkVciYjhjgh^hY¼^bedh^i^dc0
·egdÄihÄcVcX^Zgh0
·\V^chYZXZhh^dcdjY¼VeedgiYZXg‚VcXZhgZeg‚"
hZciVi^kZhY¼jcXdbea‚bZciYZeg^m|gZXZkd^g
ZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dc0
·dei^dcedjga¼Zmdc‚gVi^dcY¼^beihjgaZgZkZcj
YZheajh"kVajZhYZXZhh^dcYZi^igZhYZ_ZjcZh
ZcigZeg^hZh^ccdkVciZh(jei).
·Y^hig^Wji^dcY¼jcZ[gVXi^dcYZhVXi^[hY¼jc;8EG0
·gVX]VieVgjcZhdX^‚i‚YZhZhegdegZhi^igZh#
obligations déclaratives
GZbea^hhZo/
·aZ˜*&%YZaV '%,) edjgaVeVgi^ZYZheajhdj
bd^ch"kVajZhXVaXja‚ZheVgkdjh"b„bZ0
·aZ˜*)%YZaV '%,) edjgaVeVgi^ZYZheajhdj
bd^ch"kVajZh XVaXja‚Zh eVg kdh ^ciZgb‚Y^V^gZh
ÄcVcX^ZghdjeVgeZghdccZh^ciZgedh‚Zh0
·aV '%,)"9>G h^kdjhVkZog‚Va^h‚!ZckjZYZ
kdigZY‚eVgi|aVgZigV^iZ!jcZXZhh^dcYZi^igZh
YZaVhdX^‚i‚YVchaVfjZaaZkdjh„iZhY^g^\ZVci0
·aV '%,)">BE h^kdjh„iZhjc^beVig^‚ZiW‚c‚Ä"
X^ZoYZa¼Zmdc‚gVi^dcY¼^beihjgaZgZkZcj|]Vj"
iZjgYZ*%YZh\V^chcZihYZXZhh^dcYZi^igZh
Y‚iZcjh|a¼‚igVc\Zg#
8[#˜*&%YZaVcdi^XZ#
6II:CI>DC
AdghfjZaZhYgd^ihY‚iZcjheVgaZ\gdjeZ[Vb^a^Va
X‚YVci!hdcXdc_d^ci!aZjghVhXZcYVcihZiaZjgh
YZhXZcYVcihV^ch^fjZaZjgh[gƒgZhZih¶jgh!hjg
aZh W‚c‚[^XZh hdX^Vjm Y¼jcZ hdX^‚i‚ hdjb^hZ |
a¼^beihjgaZhhdX^‚i‚hZiVnVcihdch^ƒ\ZhdX^Va
Zc;gVcXZ!dciY‚eVhh‚ZchZbWaZ'*YZXZh
W‚c‚ÄXZh!|jcbdbZcifjZaXdcfjZVjXdjghYZh
*YZgc^ƒgZhVcc‚Zh/
·aV eajh"kVajZ Zhi Zmdc‚g‚Z h^ aV XZhh^dc Zhi
XdchZci^ZVjegdÄiYZa¼jcYZhbZbWgZhYZXZ
\gdjeZ[Vb^a^Va|aVXdcY^i^dcfjZidjidjeVgi^Z
YZhYgd^ihX‚Y‚hcZhd^ieVhgZkZcYj|jci^Zgh
Vj\gdjeZ[Vb^a^VaYjegZb^ZgX‚YVciYVchaZ
Y‚aV^YZ*Vch#
:cXVhYZgZkZciZ|jci^ZghYVchXZY‚aV^!aVeajh"
kVajZZhi^bedh‚ZVjcdbYj&ZgX‚YVci!Vji^igZ
YZa¼Vcc‚ZYZaVgZkZciZYZhi^igZh#
·aVeajh"kVajZZhi^bedhVWaZZcXVhYZXZhh^dc|
jci^Zgh#
CADRE 5
510
CESSIONS DE VALEURS MOBILIÈRES,
DE DROITS SOCIAUX ET DE TITRES ASSIMILÉS
résultats déterminés par vous-même
pertes consécutives à une annulation
de titres, de façon anticipée ou non
opérations concernées
·8Zhh^dchg‚Va^h‚ZhhjgaZbVgX]‚g‚\aZbZci‚dj
dg\Vc^h‚![gVcV^hdj‚igVc\Zg0
·XZhh^dchdjgVX]VihYZi^igZhY¼DE8KB;8E!H>86K
dj;8EG!nXdbeg^haZhDE8KBbdc‚iV^gZhdjdWa^"
\ViV^gZhYZXVe^iVa^hVi^dc¹H>86Kbdc‚iV^gZhº0
·XZhh^dch g‚Va^h‚Zh hjg jc bVgX]‚ VjigZ fjZ
g‚\aZbZci‚djdg\Vc^h‚bVgX]‚a^WgZdjYZ\g‚
|\g‚YZkVaZjghbdW^a^ƒgZhZiYZYgd^ihedgiVci
hjgXZhkVaZjgh0
·XZhh^dchedgiVcihjgaZhi^igZhhj^kVcih/Ygd^ihYZ
hdjhXg^ei^dcdjY¼Viig^Wji^dcY‚iVX]‚hYZhVXi^dch!
XZgi^ÄXVihY¼^ckZhi^hhZbZci!dWa^\Vi^dch!i^igZheVg"
i^X^eVi^[h!Z[[ZihejWa^XhZiidjhVjigZhi^igZhY¼Zb"
egjcihc‚\dX^VWaZh‚b^heVgaZhXdaaZXi^k^i‚hejWa^"
fjZh dj eg^k‚Zh! eVgih YZ [dcYh Xdbbjch YZ
Xg‚VcXZhdjYZ[dcYhXdbbjchYZi^ig^hVi^dccZ
hjeedgiVci eVh YZ g^hfjZh Y¼VhhjgVcXZ Ydci aV
Yjg‚Z|a¼‚b^hh^dcZhihje‚g^ZjgZ|*Vch0
·YdcVi^dchYZi^igZhYZhdX^‚i‚hVYb^hVjmc‚\d"
X^Vi^dchhjgjcbVgX]‚g‚\aZbZci‚[gVcV^hdj
‚igVc\ZgZ[[ZXij‚ZhVjegdÄiYZXZgiV^chdg\Vc^h"
bZh Y¼^ci‚g„i \‚c‚gVa dj [dcYVi^dch Y¼ji^a^i‚
ejWa^fjZZiW‚c‚ÄX^VciYZaVg‚YjXi^dcY¼^bei
YZhda^YVg^i‚hjgaV[dgijcZeg‚kjZVj>YZa¼Vgi^XaZ
--*"%KW^h6Yj8<>0
Cas particulier : prise en compte des pertes
sur titres de sociétés faisant l’objet d’une
procédure collective.
Principe général : prise en compte
de la perte lors de l’annulation des titres.
AZheZgiZheZjkZci„igZeg^hZhZcXdbeiZh^aZh
fjVigZXdcY^i^dchhj^kVciZhhdcig‚jc^Zh/
·aZhi^igZhYd^kZci„igZVccja‚h0
·a¼VccjaVi^dcYd^i^ciZgkZc^gYVchaZXVYgZY¼jcZ
egdX‚YjgZXdaaZXi^kZYZgZYgZhhZbZci!YZXZhh^dc
djYZa^fj^YVi^dc_jY^X^V^gZXZfj^ZmXajijcZVccj"
aVi^dckdadciV^gZfjZahfj¼Zchd^ZciaZhbdi^[h0
·aZi^ijaV^gZYZhi^igZhVccja‚hcZYd^ieVhVkd^g
[V^ia¼dW_ZiY¼jcZXdcYVbcVi^dcZcgV^hdcYZhdc
VXi^k^i‚YZ\Zhi^dcVjhZ^cYZaVhdX^‚i‚0
·aZhi^igZhVccja‚hcZYd^kZcieVh„igZY‚iZcjh
YVchaZXVYgZY¼jcZc\V\ZbZci|adc\iZgbZ!
Y¼jcE::djY¼jcE:6#
9VchXZXVh!aVeZgiZZhiXdchiVi‚ZVji^igZYZ
a¼Vcc‚ZVjXdjghYZaVfjZaaZ^ciZgk^Zcia¼VccjaV"
i^dcYZhi^igZhZcZm‚Xji^dcYj_j\ZbZciYjig^"
WjcVaYZXdbbZgXZ#
A¼^bejiVi^dcYZheZgiZhY¼VccjaVi^dcZhide‚g‚Z
YVchaVa^b^iZYjeg^mZ[[ZXi^[Y¼VXfj^h^i^dcYZh
i^igZheVgaZX‚YVcidjZcXVhY¼VXfj^h^i^dc|i^igZ
\gVij^i!YZaVkVaZjggZiZcjZedjga¼Vhh^ZiiZYZh
Ygd^ihYZbjiVi^dc#
AdghfjZaZhi^igZhVccja‚hdci‚i‚gZjh!YZej^haZ
&#&#'%%%! YVch aZ XVYgZ Y¼jcZ de‚gVi^dc
Y¼‚X]Vc\Z!aZeg^mY¼VXfj^h^i^dc|gZiZc^gZhiXZaj^
gZb^h|a¼‚X]Vc\Z!aZXVh‚X]‚Vci!Y^b^cj‚YZaV
hdjaiZgZjZdjbV_dg‚YZaVhdjaiZkZgh‚Z#
AVeZgiZcZiiZXdchiVi‚ZZhiY^b^cj‚Z/
·YZhhdbbZhdjkVaZjghgZbWdjgh‚Zh!YVchaV
a^b^iZYjeg^mY¼VXfj^h^i^dcYZhi^igZhXdggZhedc"
YVcih0
·YZhhdbbZhVnVcidjkZgiYgd^i|aVg‚YjXi^dc
Y¼^beiZcVeea^XVi^dcYZa¼Vgi^XaZ&..jck^X^ƒh#
Exception : option pour l’anticipation de la prise
en compte de la perte.
Edjg aZh _j\ZbZcih ^ciZgkZcjh | XdbeiZg Yj
&#&#'%%%!Zieg‚VaVWaZbZci|a¼VccjaVi^dcYZh
i^igZh!^aZhiedhh^WaZ!hjgdei^dcZmegZhhZ!Y¼^b"
ejiZgXZheZgiZh|XdbeiZgYZa¼Vcc‚ZVjXdjgh
YZaVfjZaaZ^ciZgk^ZciaZ_j\ZbZcidgYdccVciaV
XZhh^dcYZa¼ZcigZeg^hZZcVeea^XVi^dcYZhVgi^XaZh
A#+(&"''Zihj^kVcihYjXdYZYZXdbbZgXZ!Zc
a¼VWhZcXZYZidjieaVcYZXdci^cjVi^dcdjegd"
cdcVci hV a^fj^YVi^dc _jY^X^V^gZ# 8ZiiZ dei^dc
Yd^i edgiZg hjg a¼ZchZbWaZ YZh i^igZh Y‚iZcjh
YVchaVhdX^‚i‚#
:cXdcigZeVgi^Z!ZcXVhY¼^cÄgbVi^dcYj_j\ZbZci
djYZg‚hdaji^dcYjeaVcYZXZhh^dc!aVeZgiZ^bej"
i‚ZdjgZedgi‚ZZhigZeg^hZVji^igZYZa¼Vcc‚ZVj
XdjghYZaVfjZaaZ^ciZgk^ZciXZi‚k‚cZbZci#
Modalités de prise en compte :
9VchaZhYZjmXVh/
·a¼^bejiVi^dcYZaVeZgiZZhide‚g‚Z^cY‚eZc"
YVbbZciYjhZj^aYZXZhh^dc0
·aZbdciVciYZaVeZgiZYd^i„igZgZedgi‚Y^gZX"
iZbZciVj˜*&%!a^\cZ*'*0
·kdjhYZkZo_d^cYgZZcVccZmZ!hjgeVe^Zga^WgZ!
aZY‚iV^aYjXVaXjaVnVciXdcYj^i|hVY‚iZgb^cV"
i^dc0
·kdjhYZkZo_d^cYgZaZhXde^ZhY¼jcZmigV^iYZh
_j\ZbZcihdjYZa¼jcZYZh[dgbVa^i‚hVhhjgVciaV
ejWa^X^i‚YZXZh_j\ZbZcihcdiVbbZciZmigV^ih
Yj@W^hdjYjG8H!ejWa^XVi^dcYVchjc_djgcVa
Y¼VccdcXZha‚\VaZhdjZmigV^iYj7D9688!V^ch^
fjZaVXde^ZY¼jcYdXjbZci_jhi^ÄVciYjcdbWgZ
YZi^igZhY‚iZcjh|aVYViZYj_j\ZbZci#
H^kdjhhdj]V^iZo^bejiZgkdheZgiZhYZ[Vdc
Vci^X^e‚Z!kdjhYZkZoZcdjigZdWa^\Vid^gZbZci
gZbea^gaZha^\cZh*',Zi*'-/
·a^\cZ*',/XdX]ZoaVXdadccZYZhi^igZhXdcXZg"
c‚h0
·a^\cZ*'-/^cY^fjZoaZbdciVciYZheZgiZh^bej"
i‚Zh!eg‚VaVWaZbZci|a¼VccjaVi^dcYZhi^igZh#
Cas particulier : complément de prix
reçu par le cédant en exécution d’une clause
d’indexation
AZXdbea‚bZciYZeg^mXdchi^ijZjc\V^ccZifjZa
fjZhd^iaZg‚hjaiVi\V^cdjeZgiZYZaVXZhh^dc
Y‚\V\‚Vji^igZYZa¼Vcc‚ZYZigVch[ZgiYZegd"
eg^‚i‚YZhkVaZjghbdW^a^ƒgZhZiYZYgd^ihhdX^Vjm#
AZXdbea‚bZciYZeg^mZhi^bedhVWaZVji^igZYZ
a¼Vcc‚Zd‘^aZhieZgjfjZafjZhd^iaZbdciVci
YZhde‚gVi^dchg‚Va^h‚ZheVgV^aaZjgh!X¼Zhi"|"Y^gZ
b„bZh^aZhZj^aYZ'*-(%æc¼ZhieVhY‚eVhh‚#
AZXdbea‚bZciYZeg^mYd^i„igZY‚XaVg‚Vj˜*&%#
GZbea^hhZoaZha^\cZh*&&!*&'!*(%!*(&Zi*('#
*
Cas particulier : rachat par une société
de ses propres titres
AZ\V^ccZieajhdjbd^ch"kVajZXdchiVi‚|a¼dX"
XVh^dc Y¼jc iZa gVX]Vi Yd^i „igZ bZci^dcc‚ Vj
˜*&%#>aZhiY‚iZgb^c‚eVgY^[[‚gZcXZZcigZaZ
eg^mYZgZbWdjghZbZciYZhi^igZhZiaZjgeg^m
Y¼VXfj^h^i^dc!Y^b^cj‚ZYjbdciVciYjWdc^YZ
gVX]Vi^bedhVWaZ|a¼^beihjgaZgZkZcj#
>cY^fjZo/
·|aVa^\cZ*&)ZieVgi^igZgVX]Zi‚!aZbdciVci
YjgZbWdjghZbZciY^b^cj‚YjWdc^YZgVX]Vi
^bedhVWaZ|a¼^beihjgaZgZkZcj0
·|aVa^\cZ*'%!aZeg^mjc^iV^gZY¼VXfj^h^i^dcYZh
i^igZhgVX]Zi‚h#
512
Date de la cession
>ah¼V\^iYZaVYViZYZigVch[Zgi|i^igZdc‚gZjmYZ
aVegdeg^‚i‚_jg^Y^fjZYZhi^igZh!X¼Zhi"|"Y^gZ/
·edjgaZhXZhh^dchYZi^igZhYZhdX^‚i‚hXdi‚hhjg
jcbVgX]‚dg\Vc^h‚djg‚\aZbZci‚!YZaVYViZYZ
gƒ\aZbZci"a^kgV^hdcYZhi^igZh0
·edjg aZh XZhh^dch YZ i^igZh YZ hdX^‚i‚h Xdi‚h
VkZXhZgk^XZYZgƒ\aZbZciY^[[‚g‚HG9!YZaV
YViZYZaVa^fj^YVi^dc0
·edjgaZhXZhh^dchYZi^igZhYZhdX^‚i‚hcdcXdi‚h!
YZaVYViZZ[[ZXi^kZYZaVigVchVXi^dcYViZYZaV
XdcXajh^dcYZaVkZciZXdciZcjZYVcha¼VXiZYZ
XZhh^dc!fjZaaZhfjZhd^ZciaZhbdYVa^i‚hgZiZ"
cjZhedjgaZeV^ZbZciYjeg^mdjaVa^kgV^hdcYZh
i^igZh#
513
Détermination du prix de cession des titres
514
Valeur unitaire des titres
·edjgaZhXZhh^dchYZi^igZhYZhdX^‚i‚hXdi‚h!gZiZ"
cZoaZXdjghVjfjZaaVigVchVXi^dcWdjgh^ƒgZV‚i‚
XdcXajZ!nXdbeg^hedjgaZhdWa^\Vi^dch!aZeg^mXdg"
gZhedcYVci|aV[gVXi^dcXdjgjZYjXdjedc0
·edjgaZhXZhh^dchYZi^igZhYZhdX^‚i‚hcdcXdi‚h!
gZiZcZoaZeg^mg‚Zahi^eja‚ZcigZaZheVgi^Zh0
·edjgaZh®H>86K¯!egZcZoaVkVaZjga^fj^YVi^kZ0
·edjgaZhXZhh^dchg‚Va^h‚ZhbdnZccVciaZeV^Z"
bZciY¼jcZgZciZk^V\ƒgZ!gZiZcZoaVkVaZjgZc
XVe^iVaYZaVgZciZ!|a¼ZmXajh^dcYZh^ci‚g„ih0
·edjgaZhYdcVi^dchYZi^igZhYZhdX^‚i‚hXdi‚h!
egZcZoaVkVaZjggZiZcjZedjgaVY‚iZgb^cVi^dc
YZaVg‚YjXi^dcY¼^beiYZhda^YVg^i‚hjgaV[dg"
ijcZeg‚kjZVj>YZa¼Vgi^XaZ--*"%KW^hYj8<>#
6_djiZoVjeg^mYZXZhh^dcidjiZhX]Vg\ZhZi^cYZb"
c^i‚hhi^eja‚ZhVjegdÄiYjX‚YVcidjY¼jci^Zgh#
517
Frais de cession
AZh[gV^hZiiVmZhVXfj^ii‚heVgaZX‚YVci|a¼dXXV"
h^dcYZaVXZhh^dck^ZccZciZcY‚YjXi^dcYjeg^m
YZXZhh^dc/
·edjgaZhXZhh^dchYZi^igZhde‚g‚ZhZcWdjghZ/^a
h¼V\^iYZhXdbb^hh^dchYZc‚\dX^Vi^dcV^ch^fjZ
YZh Xdbb^hh^dch kZgh‚Zh Zc g‚bjc‚gVi^dc Yj
hZgk^XZYZgƒ\aZbZciY^[[‚g‚HG9!YZh[gV^hYZ
XdjgiV\Z0
·edjg aZh XZhh^dch YZ i^igZh Z[[ZXij‚Zh ]dgh
WdjghZ/^ah¼V\^iYZhXdbb^hh^dchYZh^ciZgb‚"
Y^V^gZh!YZh]dcdgV^gZhkZgh‚hVjmZmeZgihX]Vg"
\‚hYZa¼‚kVajVi^dcYZhi^igZhadghfjZXZh[gV^h
hdcib^h|aVX]Vg\ZYjkZcYZjg#
+
519
Détermination du prix d’acquisition
ou valeur vénale des titres
²Y‚[Vji!^aZhiVYb^hYZgZiZc^gaZeg^mY¼VX]Vi
Xa^ZcidjaZeg^mY¼VX]Vi[dg[V^iV^gZ#
AZeg^mY¼VXfj^h^i^dcdjkVaZjgk‚cVaZYZhi^igZh
ZhiXdchi^ij‚/
·eVgaZeg^medjgaZfjZaaZW^ZcV‚i‚VXfj^h|
i^igZdc‚gZjmeVgaZX‚YVci0
·djh^aZW^ZcZhiZcig‚YVchaZeVig^bd^cZYj
X‚YVcieVgbjiVi^dc|i^igZ\gVij^ihjXXZhh^dc!
YdcVi^dc h^beaZ dj YdcVi^dc"eVgiV\Z! eVg aV
kVaZjggZiZcjZedjgaVY‚iZgb^cVi^dcYZhYgd^ih
YZbjiVi^dc#
Prix d’acquisition moyen pondéré (PMP)
:c XVh YZ XZhh^dc YZ i^igZh YZ b„bZ cVijgZ
VXfj^h|YZheg^mY^[[‚gZcih!aZeg^mY¼VXfj^h^i^dc|
gZiZc^gZhiaVkVaZjgbdnZccZedcY‚g‚ZY¼VXfj^"
h^i^dcYZhi^igZh#
520
Cession en 2010 de 150 actions. Prix unitaire : 120 €
Le gain est de 150 × (120 € – 105 €) = 2 250 €.
Prix d’acquisition unitaire
ou prix moyen pondéré (PMP)
·9gd^ihhdX^Vjm
>ah¼V\^iYZhYgd^ihhdX^VjmY‚iZcjheVgaZX‚YVci
djhdc\gdjeZ[Vb^a^Va!fj^dciY‚eVhh‚'*YZh
W‚c‚ÄXZhYZaVhdX^‚i‚|jcbdbZcifjZaXdc"
fjZ!VjXdjghYZhX^cfVcc‚Zheg‚X‚YVciaVXZh"
h^dc#AdghfjZaVeajh"kVajZZhi^bedhVWaZ!gZiZ"
cZoaZeg^mY¼VXfj^h^i^dcdjaVkVaZjgYZhi^igZhVj
&#&#&.).!h^ZaaZZhihje‚g^ZjgZZih^kdjh‚i^ZoZc
edhhZhh^dcYZhi^igZh|XZiiZYViZ#
·KVaZjghbdW^a^ƒgZhVXfj^hZhVkVciaZ&#&#&.,.
KdjhVkZoaVedhh^W^a^i‚Y¼deiZgVj˜*%%edjgjc
eg^mYZgZk^ZciZ[[ZXi^[Y¼VXfj^h^i^dcdjjceg^mYZ
gZk^Zci[dg[V^iV^gZ!edjgYZhi^igZhXdi‚h!jc^fjZ"
bZci VXfj^h VkVci aZ &#&#&.,.# 9Vch XZ XVh!
XdX]ZoaVdjaZhXVhZhXdggZhedcYVciZhVjma^\cZh
*%&|*%(#
KdjhedjkZoX]d^h^gZcigZeajh^Zjghdei^dch\ad"
WVaZh/
™edjgaZhkVaZjgh[gVcV^hZh|gZkZcjkVg^VWaZ!^a
nVigd^hedhh^W^a^i‚h/gZiZc^gaZeg^mZ[[ZXi^[Y¼VX"
fj^h^i^dcYZhi^igZh!gZiZc^gaZXdjghbdnZcYZ
XdiVi^dcVjXdbeiVciYZX]VfjZi^igZeZcYVci
a¼Vcc‚Z&.,'dj!ZcÄc!gZiZc^gaZXdjghVjXdbe"
iVciaZeajh‚aZk‚YZa¼Vcc‚Z&.,-0
™edjgaZhkVaZjgh[gVcV^hZh|gZkZcjÄmZZiedjg
aZhkVaZjgh‚igVc\ƒgZh|gZkZcjÄmZdjkVg^V"
WaZ!aZX]d^meZjih¼de‚gZgZcigZaZeg^mZ[[ZXi^[
Y¼VXfj^h^i^dc Zi aZ Xdjgh Vj XdbeiVci aZ eajh
‚aZk‚YZa¼Vcc‚Z&.,-#
A¼dei^dcZhi\adWVaZZi^gg‚kdXVWaZ#
KdjhYZkZo[V^gZXdccVˆigZkdigZX]d^mVjbdbZci
YjY‚eiYZaVegZb^ƒgZY‚XaVgVi^dcYZh\V^chcZih
edgiVcihjgYZhi^igZhVXfj^hVkVciXZiiZYViZ#
·KVaZjghbdW^a^ƒgZhVXfj^hZhVkVciaZ(&#&'#&..*
Edjga¼ZchZbWaZYZkdigZedgiZ[Zj^aaZXdi‚dj
Vhh^b^a‚Y‚iZcjVj(&Y‚XZbWgZ&..*VjigZh
fjZaZh®H>86Kbdc‚iV^gZh¯bV^h!nXdbeg^haZh
i^igZhVXfj^hVkVciaZ&Zg_Vck^Zg&.,.!kdjhVk^Zo
[dgbja‚!adghYjY‚eiZc&..,YZkdigZ '%)' !
jcZdei^dc^gg‚kdXVWaZ/
™hd^iedjgjceg^mYZgZk^Zcig‚Za0
™hd^iedjgjceg^mYZgZk^Zci[dg[V^iV^gZYZhi^igZh
Xdi‚hVj(&Y‚XZbWgZ&..*!fj^‚iV^i‚\Va|-*
YZaZjgXdjghXdi‚Vj'.Y‚XZbWgZ&..*!|XdcY^"
i^dcYZcZeVhVkd^g[gVcX]^aZhZj^aY¼^bedh^i^dc
Zc&..(!&..)Zi&..*#
·EVgihdjVXi^dchY¼DE8KBbdc‚iV^gZhdjdWa^\V"
iV^gZhYZXVe^iVa^hVi^dcY^iZh®H>86Kbdc‚iV^gZh¯
AZeg^mY¼VXfj^h^i^dcZhiaZeg^mZ[[ZXi^[Y¼VXfj^h^"
i^dcdjaZEBEkd^gX^"Vegƒh#
Exemple : calcul du prix moyen pondéré avec des actions
de la société X.
Acquisition en 1995 de 100 actions au prix unitaire de
95 € et en 1997 de 200 actions au prix unitaire de 110 €.
Le PMP est égal à :
[(100 × 95 €) + (200 × 110 €)] / 300 = 105 €.
3XVheVgi^Xja^Zgh
·:me^gVi^dcYjhjgh^hY¼^bedh^i^dcg‚hjaiVciYZaV
XZhh^dc YZ i^igZh gZjh Zc ‚X]Vc\Z YZej^h aZ
&#&#'%%%#
AZeg^mY¼VXfj^h^i^dcZhiXdchi^ij‚eVgaZeg^mYZ
gZk^Zci]^hidg^fjZ!X¼Zhi"|"Y^gZXZaj^Y¼dg^\^cZYZh
i^igZhgZb^h|a¼‚X]Vc\Z#
AZeg^mY¼VXfj^h^i^dcZhi!aZXVh‚X]‚Vci!Y^b^cj‚
YZaVhdjaiZgZjZdjbV_dg‚YZaVhdjaiZkZgh‚Z#
·8Zhh^dcYZeVgihYZ[dcYhXdbbjchYZXg‚Vc"
XZh;88djYZ[dcYhXdbbjchYZi^ig^hVi^dccZ
hjeedgiVcieVhYZg^hfjZY¼VhhjgVcXZVnVci[V^i
a¼dW_ZiY¼jcVbdgi^hhZbZcieVgi^ZaZcigZaVYViZ
Y¼VXfj^h^i^dcZiXZaaZYZaZjgXZhh^dc/aZeg^mY¼VX"
fj^h^i^dcYd^i„igZY^b^cj‚YjbdciVciYjXVe^iVa
gZbWdjgh‚#
·8Zhh^dcjai‚g^ZjgZYZi^igZhVnVci[V^ia¼dW_Zi
Y¼jckZghZbZciYZXdbea‚bZciYZeg^mZcZm‚"
Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dc/aZeg^mY¼VXfj^"
h^i^dcY¼dg^\^cZYd^i„igZVj\bZci‚YZXZXdb"
ea‚bZciYZeg^m#
523
Frais d’acquisition
KdjhVkZoaZX]d^mZcigZaZh[gV^hg‚ZahZia¼‚kV"
ajVi^dc[dg[V^iV^gZ#
3aZh[gV^hg‚Zah
· edjg aZh VXfj^h^i^dch | i^igZ dc‚gZjm! iZcZo
XdbeiZYZh[gV^hYZXdjgiV\Z!YZhXdbb^hh^dch
YZc‚\dX^Vi^dc!YZhdjhXg^ei^dc!Y¼Viig^Wji^dcdj
YZhZgk^XZYZgƒ\aZbZciY^[[‚g‚HG9!YZh]dcd"
gV^gZhY¼ZmeZgih!YZhYgd^ihY¼ZcgZ\^higZbZciZi
YZh[gV^hY¼VXiZ#
· edjg aZh VXfj^h^i^dch | i^igZ \gVij^i! iZcZo
XdbeiZYZh[gV^hY¼VXiZZiYZY‚XaVgVi^dcZiYZh
Ygd^ihYZbjiVi^dcegdegZbZciY^ih#
3A¼‚kVajVi^dc[dg[V^iV^gZ|'Yjeg^mY¼VXfj^h^"
i^dccZXdcXZgcZfjZaZhi^igZhVXfj^hVkVciaZ&Zg
_Vck^Zg&.-,#
·edjgaZhVXfj^h^i^dch|i^igZdc‚gZjm!gZiZcZoaZ
XdjghYZc‚\dX^Vi^dc#
·edjgaZhVXfj^h^i^dch|i^igZ\gVij^i!egZcZoaV
kVaZjg gZiZcjZ edjg a¼Vhh^ZiiZ YZh Ygd^ih YZ
bjiVi^dc#
540
résultats déterminés directement
par les intermédiaires financiers ou par
personnes interposées
KdjhYZkZo^chXg^gZ/
·edjgaZhi^igZhY‚edh‚hX]Zojc^ciZgb‚Y^V^gZ
ÄcVcX^ZgWVcfjZh!hdX^‚i‚hYZWdjghZ!aZcdb
Zia¼VYgZhhZYZX]VXjcY¼ZcigZZjmZi^cY^fjZoaV
bZci^dc®>;¯#
?d^\cZo|aVY‚XaVgVi^dcaZhYdXjbZcih[djgc^h
eVgkdh^ciZgb‚Y^V^gZhÄcVcX^Zgh#
·h^aZg‚hjaiViZhiY‚iZgb^c‚eVgjcZeZghdccZ
^ciZgedh‚ZhdX^‚i‚YZeZghdccZh!\gdjeZbZci
g‚Va^hVciYZhde‚gVi^dchedjgaZXdbeiZYZhZh
bZbWgZh!ÄYjX^Zh!aZcdbZia¼VYgZhhZYZX]V"
XjcZY¼ZcigZZaaZhV^ch^fjZaVbZci^dc®E>¯#
EdjgaZhg‚hjaiVihY‚iZgb^c‚heVgjcZeZghdccZ
^ciZgedh‚Z!^cY^fjZoaVeVgikdjhgZkZcVciYVch
aZhg‚hjaiVih#
·aVkVaZjga^fj^YVi^kZYjeaVcdjYZgVX]ViYj
XdcigViYZXVe^iVa^hVi^dcZhi^c[‚g^ZjgZVjbdc"
iVciYZhkZghZbZcihZ[[ZXij‚hhjgaZeaVcYZej^h
hdcdjkZgijgZ!XdbeiZcdciZcjYZXZjmV[[‚"
gZcihVjmgZigV^ihdjgVX]Vihc¼VnVcieVhZcigVˆc‚
aVXaijgZYjeaVc0
·aZhi^igZhÄ\jgVciYVchaZeaVcdci‚i‚X‚Y‚hZc
idiVa^i‚djaZXdcigViYZXVe^iVa^hVi^dcV[V^ia¼dW"
_ZiY¼jcgVX]ViidiVa#
8ZhXdcY^i^dchYd^kZcih¼Veeg‚X^Zg|aVYViZYZaV
XaijgZYjE:6#
RAPPEL :
– pour l’appréciation de la limite de 25 830 €, la valeur
liquidative de ce plan, ou la valeur de rachat du contrat
de capitalisation à la date de sa clôture, est ajoutée au
montant des cessions réalisées en dehors du plan au
cours de la même année.
– la partie relative au PEA n°2 n’est à remplir que lorsque les
deux époux ou partenaires d’un Pacs sont chacun titulaire
d’un PEA clôturé. En conséquence, si un seul PEA est clôturé,
ne remplissez que la colonne relative au PEA n° 1.
CADRE 6
CLÔTURE DE PLAN D’ÉPARGNE EN ACTIONS
clôture avant un délai de 5 ans
à compter de l’ouverture
Principe général
IdjigZigV^i!b„bZeVgi^Za!VkVcia¼Zme^gVi^dcYZ
aVX^cfj^ƒbZVcc‚ZYjeaVcZcigVˆcZaVXaijgZ
YjE:6Zia¼^bedh^i^dcYj\V^ccZi#
Exception
8ZgiV^chgZigV^iheVgi^ZahVkVcia¼Zme^gVi^dcYZaV
X^cfj^ƒbZ Vcc‚ZYjeaVcc¼ZcigVˆcZcieVhhV
XaijgZh^aZhXdcY^i^dchhj^kVciZhhdcigZbea^Zh/
·AZhhdbbZhdjkVaZjghgZi^g‚ZhdjgVX]Zi‚Zh
hdciV[[ZXi‚Zh!YVchaZh(bd^hhj^kVciaZgZigV^i
djaZgVX]Vi!VjÄcVcXZbZciYZaVXg‚Vi^dcdjYZ
aVgZeg^hZY¼jcZZcigZeg^hZYdciaZi^ijaV^gZYj
eaVc!hdcXdc_d^ci!hdcVhXZcYVcidjhdcYZhXZc"
YVciVhhjgZeZghdccZaaZbZcia¼Zmead^iVi^dcdjaV
Y^gZXi^dc0
·ZiXZhhdbbZhhdciji^a^h‚Zh|aVhdjhXg^ei^dc
Zccjb‚gV^gZVjXVe^iVa^c^i^VaY¼jcZhdX^‚i‚!|
a¼VX]ViY¼jcZZcigZeg^hZZm^hiVciZdjhdcikZg"
h‚ZhVjXdbeiZYZa¼Zmead^iVciY¼jcZZcigZeg^hZ
^cY^k^YjZaaZXg‚‚ZYZej^hbd^chYZ(bd^h|aV
YViZYjkZghZbZciVgi^XaZ&*%"%6#>>#'Yj8<>#
H^kdjhVkZoZ[[ZXij‚jc^fjZbZciYZhgZigV^ihdj
gVX]ViheVgi^ZahVjidg^h‚hYVchaZhXdcY^i^dchX^"
YZhhjhgZigV^ihdjgVX]Vihc¼ZcigVˆcVcieVhaV
XaijgZYjeaVc!kdjhc¼VkZoeVh|gZbea^gaZ
XVYgZ+YZkdigZY‚XaVgVi^dc#
clôture après un délai de 5 ans
à compter de l’ouverture
Principe général
AVXaijgZY¼jcE:6!VegƒhaZY‚aV^YZ*Vch|
XdbeiZg YZ hdc djkZgijgZ! c¼ZcigVˆcZ eajh c^
a¼^bedh^i^dcYj\V^ccZic^aVeg^hZZcXdbeiZYZ
aVeZgiZcZiiZ#
Exception
calcul du gain net ou de la perte nette
>cY^fjZoa^\cZ+&&/
·hd^i!aVkVaZjga^fj^YVi^kZYjE:6fj^ZhiY‚iZg"
b^c‚ZZciZcVciXdbeiZYZaVkVaZjgg‚ZaaZYZh
i^igZh^chXg^ihhjgaZeaVc!V^ch^fjZYZhhdbbZh
Ä\jgVcihjgaZXdbeiZZheƒXZh#
·hd^i!YVchaZXVYgZY¼jcE:6VhhjgVcXZ!aVkVaZjg
YZgVX]ViYjXdcigViYZXVe^iVa^hVi^dc|aVYViZYj
gZigV^i#
617
AZdjaZhg‚hjaiVihYd^kZci„igZgZedgi‚h˜+'%!
a^\cZ+'&dj+'(dj˜+(%!a^\cZ+(&!hZadcaZh
XVh#
620
clôture avant 5 ans : imposition
du gain net ou de la perte nette
:c[dcXi^dcYZaVYViZYZXaijgZ!YZgZigV^idjYZ
gVX]ViYjdjYZhE:6!aZiVjmY¼^bedh^i^dcZhi
Y^[[‚gZci#>aeZji„igZYZ&-djYZ''!*#
KdjhYZkZoY‚XaVgZga^\cZ+'&aZ\V^ccZidjaV
eZgiZcZiiZXVaXja‚eg‚X‚YZbbZcih^aVXaijgZ!aZ
gZigV^idjaZgVX]ViYjdjYZhE:6Zhi^ciZgkZcj
ZcigZ'Zi*Vch|XdbeiZgYZaZjgdjkZgijgZ#
8ZbdciVciZhi|gZedgiZgeV\Z)!a^\cZ&%%+#
>ahZgViVm‚|&-#
KdjhYZkZoY‚XaVgZga^\cZ+'(aZ\V^ccZidjaV
eZgiZcZiiZXVaXja‚eg‚X‚YZbbZcih^aVXaijgZ!
aZgZigV^idjaZgVX]ViYjdjYZhE:6Zhi^ciZgkZcj
VkVci'Vch|XdbeiZgYZaZjgdjkZgijgZ#8Zbdc"
iVciZhi|gZedgiZgeV\Z)!a^\cZ&%'&#>ahZgV
iVm‚|''!*#
630
clôture après 5 ans : prise en compte de
la seule perte nette
>cY^fjZoa^\Z+&'aZidiVaYZhkZghZbZcih!nXdb"
eg^h aZh igVch[Zgih YZ i^igZh! YZej^h aV YViZ
Y¼djkZgijgZ#H^VjXdjghY¼jcZVcc‚Zeg‚X‚YVci
aVXaijgZYjeaVc!kdjhVkZoZ[[ZXij‚jcgZigV^i
djjcgVX]Vic¼VnVcieVhZcigVˆc‚aVXaijgZYj
eaVcX[#X^"VkVci!aZidiVaYZhkZghZbZcih|edg"
iZga^\cZ+&'cZYd^ieVhXdbegZcYgZaZhkZghZ"
bZcih V[[‚gZcih | XZh eg‚X‚YZcih gZigV^ih dj
gVX]VihVjidg^h‚h#
KdjhYZkZoY‚XaVgZgaVeZgiZcZiiZXVaXja‚Zeg‚"
X‚YZbbZcih^aVXaijgZYjdjYZhE:6Zhi^ciZg"
kZcjZVegƒh*Vch|XdbeiZgYZaZjgdjkZgijgZ#
8ZbdciVciZhi|gZedgiZgeV\Z)!a^\cZ&%%+dj
&%'&!|kdigZXdckZcVcXZ#
613
Absence d’affectation des valeurs retirées
ou rachetées
>ah¼V\^iYZaVXZhh^dcdjYjgVX]ViYZheVgihdj
ZcXdgZYZaVY^hhdaji^dcYZXZh[dcYh!g‚Va^h‚eVg
YZhde‚gViZjghdXXVh^dccZah#
HZjaZhaZhde‚gVi^dchg‚Va^h‚ZhZc;gVcXZhdci
XdcXZgc‚Zh#
AZ g‚hjaiVi dWiZcj Zhi | gZedgiZg Y^gZXiZbZci
a^\cZ+&,adghfjZaZhhdbbZh^cY^fj‚Zha^\cZ
+&&c¼dci[V^ia¼dW_ZiY¼VjXjcZV[[ZXiVi^dc!idiVaZ
djeVgi^ZaaZ#
614 à 616
Affectation des valeurs retirées ou rachetées
:cgZkVcX]Z!h^aVXaijgZYjeaVc^ciZgk^ZciYVch
aZh*VchYZhdcdjkZgijgZZih^kdjhV[[ZXiZoidji
djeVgi^ZYjgZigV^ibdciVcibZci^dcc‚a^\cZ
+&&Xdc[dgb‚bZciVjmY^hedh^i^dchYZa¼Vgi^XaZ
&*%"%6">>#'Yj8<>!kdjhedjkZoW‚c‚ÄX^ZgY¼jcZ
Zmdc‚gVi^dc!idiVaZdjeVgi^ZaaZYj\V^ccZi#:c
XVhYZeZgiZcZiiZ!XZaaZ"X^c¼Zhic^^bejiVWaZc^
gZedgiVWaZ#
8dbea‚iZoVadghaZha^\cZh+&)|+&+#
Remarques :
– Les conditions doivent s’apprécier par PEA.
– En cas d’affectation partielle, seule la partie du gain net
qui fait l’objet de l’affectation peut bénéficier de
l’exonération d’impôt sur le revenu.
CADRE 7
OPÉRATIONS SUR PARTS DE FCIMT
CADRE 8
IMPUTATION DES PERTES : MODE D’EMPLOI
principes d’imputation des profits
et pertes réalisés la même année
·HZjaZhaZheZgiZhg‚hjaiVciY¼de‚gVi^dch^bed"
hVWaZheZjkZci„igZeg^hZhZcXdbeiZ#
·AZheZgiZhhjW^ZhVjXdjghY¼jcZVcc‚Zhdci
Y¼VWdgY^bejiVWaZhhjgaZh\V^chg‚Va^h‚hVjXdjgh
YZaVb„bZVcc‚Z#
·A¼ZmX‚YZciYZeZgiZhXdchiVi‚VegƒhXZiiZXdb"
eZchVi^dcZhigZedgiVWaZhjgaZh&%Vcc‚Zhhj^"
kVciZh#
AVeZgiZg‚hjaiVciYZaVXaijgZYZE:6YZeajhYZ
*VcheZji„igZXdchiVi‚Z!hdjhg‚hZgkZYjgZh"
eZXiYZhXdcY^i^dchhj^kVciZh/
,
imputation des pertes antérieures
reportables
·HZjaZaV[gVXi^dcYZheZgiZhhjW^ZhYZ'%%'|
'%%.!cdcZcXdgZVWhdgW‚ZVj(&#&'#'%%.!Zhi
^bejiVWaZhjgaZh\V^chYZ'%&%#
·KdjhYZkZoYdcXkZci^aZgXVYgZ-!aZheZgiZh
hjW^ZhVjXdjghYZXZhVcc‚ZhgZhiVcigZedgiV"
WaZhVj(&#&'#'%%.#
·KdjhYZkZo^bejiZgZceg^dg^i‚aZheZgiZhaZh
eajhVcX^ZccZhhjgaZh\V^chg‚Va^h‚hVji^igZYZh
gZkZcjhYZ'%&%#
·AZheZgiZhVci‚g^ZjgZhcZYd^kZciZcVjXjcXVh
hZXjbjaZgVkZXaVeZgiZhjW^ZVji^igZYZhgZkZ"
cjhYZ'%&%#
8ZiiZYZgc^ƒgZZhijc^fjZbZcigZedgiVWaZhjgaZh
\V^chYZh&%Vcc‚Zhhj^kVciZh#
6II:CI>DC
H^aVWVhZYZiVmVi^dc|a¼^beihjgaZgZkZcjZhi
Y^[[‚gZciZYZXZaaZYZheg‚aƒkZbZcihhdX^Vjm!kdjh
YZkZoji^a^hZga¼^beg^b‚'%)&HEH'#EdjgZchVkd^g
eajh!gZedgiZo"kdjh|aVcdi^XZ'%,)8H<CDI#
CADRE 9
OPTION POUR L’EXONÉRATION
DES PLUS-VALUES DE CESSION DE TITRES
DE JEUNES ENTREPRISES INNOVANTES
AZheajh"kVajZhYZXZhh^dcYZeVgihdjY¼VXi^dch
YZhdX^‚i‚hfjVa^ĂZhYZ_ZjcZhZcigZeg^hZh^ccd"
kVciZh?:>g‚Va^hVciYZhegd_ZihYZgZX]ZgX]ZZi
YZ Y‚kZadeeZbZci Zc Veea^XVi^dc YZ a¼Vgi^XaZ
)) hZm^Zh % 6 hdci Zmdc‚g‚Zh Y¼^bei hjg aZ
gZkZcjhjgdei^dcZmegZhhZhdjhg‚hZgkZYZXZg"
iV^cZhXdcY^i^dch!ZicdiVbbZci!fjZaZhi^igZh
X‚Y‚hV^Zci‚i‚Y‚iZcjhVjbd^ch(Vch!VjXdjgh
YZhfjZahaVhdX^‚i‚VW‚c‚ÄX^‚YjhiViji?:>#:c
gZkVcX]Z!XZheajh"kVajZhYZbZjgZcihdjb^hZh
Vjmeg‚aƒkZbZcihhdX^Vjm#
H^ kdjh deiZo edjg a¼Zmdc‚gVi^dc YZ XZh eajh"
kVajZh!gZbea^hhZoaZha^\cZh.%&!.%'Zi.%(Yj
XVYgZ.ZiXdchZgkZo_jhfj¼|Äc'%&(!a¼‚iVi^cY^"
k^YjZafjZYd^ikdjh[djgc^gaV?:>YdcikdjhX‚YZo
aZhi^igZh#
GZedgiZoaZbdciVciYZaVeajh"kVajZZmdc‚g‚Z
a^\cZ(KEYZaV '%)'"8 #
H^kdjhc¼VkZog‚Va^h‚fjZXZiiZde‚gVi^dc!gZedg"
iZoa^\cZ(KIXZbdciVciedjgaViVmVi^dcVjm
eg‚aƒkZbZcihhdX^Vjm#
CADRE 10
RÉCAPITULATION DES ÉLÉMENTS
D’IMPOSITION
1000
opérations relevant du taux de 18 %
8dbea‚iZoX]VXjcZYZha^\cZhYj˜&%%%Zc[dcX"
i^dc YZh g‚hjaiVih fjZ kdjh VkZo Y‚iZgb^c‚h#
C¼djWa^ZoeVhYZgZedgiZg/
·a^\cZ&%%(!aZhg‚hjaiVih‚kZcijZaaZbZciY‚iZg"
b^c‚hhjgaV '%,)"9>G 0
·a^\cZ&%%*!XZjm‚kZcijZaaZbZciXVaXja‚hhjgaV
'%,)">BE #
-
1020
opérations relevant du taux de 22,5 %
H^kdjhVkZog‚Va^h‚YZhde‚gVi^dchgZaZkVciYj
iVjmYZ''!*!gZbea^hhZoaVa^\cZ&%'&#
CADRE 11
DÉCLARATION
8VheVgi^Xja^Zg/H^ZceajhYZhgZkZcjhedgi‚hhjg
aZh '%,) ! '%,)"> ! '%,)>>9DB ! '%,)"9>G dj
'%,)">BE kdjhVkZoX‚Y‚YZhi^igZhVXfj^heVgaV
aZk‚ZY¼dei^dchYZhdjhXg^ei^dcdjY¼VX]ViY¼VX"
i^dchdei^dchXdchZci^Zh_jhfj¼Vj&.#+#'%%,dj
kdjhVkZoX‚Y‚YZhi^igZhhdjhXg^ihZcZmZgX^XZYZ
WdchYZhdjhXg^ei^dcYZeVgihYZXg‚ViZjghY¼Zc"
igZeg^hZ!kdjhedjkZoXdbeZchZgaZhegdÄihZi
eZgiZhgZaVi^[h|XZhXZhh^dchVkZXaZhegdÄihZi
eZgiZhg‚Va^h‚hhjgaZhVjigZhkVaZjghbdW^a^ƒgZh
ZiYgd^ihhdX^Vjm#>aZcZhiYZb„bZedjgaZheZg"
iZhYZhVcc‚ZhVci‚g^ZjgZh#
Kdjh YZkZo iZc^g XdbeiZ YZ idjiZh aZh eZgiZh
^beji‚ZhadghYZa¼‚iVWa^hhZbZciYZkdigZ '%)' #
EdjgZchVkd^geajh!egdXjgZo"kdjhaZYdXjbZci
Y¼^c[dgbVi^dcc•'%)&"<7#
1110
Vous avez réalisé uniquement
des plus-values
HZadckdigZXVh/
·gZedgiZoaZbdciVciYZaVa^\cZ&%&&!ZcaZ
b^cdgVci‚kZcijZaaZbZciYZheZgiZhVci‚g^ZjgZh
gZedgiVWaZhXVYgZ-!a^\cZ(K<YZaV '%)' 0XZh
eZgiZhVci‚g^ZjgZhhdci^beji‚ZhYVchaVa^b^iZ
Yj\V^cY‚\V\‚!aZg‚hjaiVi‚iVciidj_djghedh^i^[
dj‚\Va|%0
·gZedgiZoaZbdciVciYZaVa^\cZ&%'&·‚kZc"
ijZaaZbZcib^cdg‚YZheZgiZhVci‚g^ZjgZhgZedg"
iVWaZhXVYgZ-·a^\cZ(KBYZaV '%)'"8 # 8Zh
eZgiZhVci‚g^ZjgZhhdci^beji‚ZhYVchaVa^b^iZ
Yj\V^cY‚\V\‚!aZg‚hjaiVi‚iVciidj_djghedh^i^[
dj‚\Va|%#
6II:CI>DC
AZheZgiZhVci‚g^ZjgZh!YVchaVa^b^iZYZhbdc"
iVcih^cY^fj‚hXVYgZ-!eZjkZci„igZ^beji‚ZhZc
eg^dg^i‚!hZadckdigZXdckZcVcXZ!hjgaZg‚hjaiVi
YZaVa^\cZ&%&&dj&%'&#
AZheZgiZhaZheajhVcX^ZccZhYd^kZci„igZ^bej"
i‚ZhZceg^dg^i‚#
1120
Vous avez réalisé uniquement
des moins-values
KdjhYZkZogZedgiZgaVhdbbZYZheZgiZh
Y‚\V\‚Zha^\cZh&%&&Zi&%'&hjgaVa^\cZ(K=
YZaV '%)' #
1130
Vous avez réalisé des moins-values
et des plus-values
Si un gain est constaté ligne 1011
De‚gZo aV XdbeZchVi^dc ZcigZ \V^c Zi eZgiZ
a^\cZh&%&&Zi&%'&#
·H^aZg‚hjaiViZhijcZeZgiZ!gZedgiZoXZbdciVci
hjgaV '%)' "a^\cZ(K=#
·H^aZg‚hjaiViZhijc\V^c!gZedgiZoXZbdciVci!
‚kZcijZaaZbZcib^cdg‚YZheZgiZhVci‚g^ZjgZh
gZedgiVWaZh!hjgaV '%)' "a^\cZ(K<#
8Zh eZgiZh Vci‚g^ZjgZh hdci ^beji‚Zh YVch aV
a^b^iZYj\V^cY‚\V\‚0aZg‚hjaiViZhiidj_djgh
edh^i^[dj‚\Va|%#
Si un gain est constaté ligne 1021
De‚gZoaVXdbeZchVi^dcZcigZ\V^cZieZgiZa^\cZh
&%&&Zi&%'&#
·H^aZg‚hjaiViZhijcZeZgiZ!gZedgiZoXZbdciVci
hjgaV '%)' "a^\cZ(K=#
·H^aZg‚hjaiViZhijc\V^c!gZedgiZoXZbdciVci!
‚kZcijZaaZbZcib^cdg‚YZheZgiZhVci‚g^ZjgZh
gZedgiVWaZh!hjgaV '%)'"8 "a^\cZ(KB#
8Zh eZgiZh Vci‚g^ZjgZh hdci ^beji‚Zh YVch aV
a^b^iZYj\V^cY‚\V\‚0aZg‚hjaiViZhiidj_djgh
edh^i^[dj‚\Va|%#
6iiZci^dc/h^aVWVhZYZiVmVi^dc|a¼^beihjgaZ
gZkZcjZhiY^[[‚gZciZYZXZaaZYZheg‚aƒkZbZcih
hdX^Vjm!kdjhYZkZogZbea^gjcZY‚XaVgVi^dc'%,)
8H<dj'%,)8H<G:86EZiaZXVh‚X]‚Vci!edjg
kdheZgiZhVci‚g^ZjgZh!ji^a^hZga¼^beg^b‚'%)&
HEH'# Edjg Zc hVkd^g eajh! gZedgiZo"kdjh | aV
cdi^XZ'%,)8H<CDI#
CADRE 12
SUIVI DES PERTES RESTANT À REPORTER
SUR LES PROCHAINES DÉCLARATIONS
8dbea‚iZoaZXVYgZ&'YjbdciVciYZheZgiZh
gZedgiVWaZhVj(&#&'#'%&%!XdbeiZiZcjYZheZg"
iZhfj^dci‚i‚^beji‚ZhhjgaZh\V^chg‚Va^h‚hZc
'%&%˜&&&%dj&&(%#
KdjhVjgZoV^ch^jcZk^h^dchnci]‚i^fjZYZheZg"
iZh gZhiVci | ^bejiZg hjg aZh Y‚XaVgVi^dch YZh
Vcc‚Zhhj^kVciZh#
C¼djWa^ZoeVhYZY^b^cjZgaZbdciVciYZheZgiZh
| gZedgiZg Yj bdciVci ‚kZcijZaaZbZciji^a^h‚
edjgg‚Yj^gZdjVccjaZgYZh\V^chYZkVci„igZ
Y‚XaVg‚ha^\cZh(K9!(K>dj(K;YZaV '%)'"8 #
CADRE 13
GAINS D’APPORT DE CRÉANCES EN REPORT
D’IMPOSITION
>cY^fjZoaZbdciVciYZh\V^chY¼VeedgiYZXg‚Vc"
XZhYdcikdjhVkZoYZbVcY‚aZgZedgiY¼^bedh^"
i^dc|aVa^\cZ'&&YZaV '%,)"> #
GZedgiZoaZidiVaYZkdh\V^chZcgZedgiY¼^bed"
h^i^dca^\cZ-JIYZaV '%)' #
CAS PARTICULIERS
personnes domiciliées hors de france
cf. article 244 bis b du cgi.
AZheZghdccZhfj^c¼dcieVhaZjgYdb^X^aZÄhXVa
Zc;gVcXZZifj^dciY‚iZcj|jcbdbZcifjZa"
XdcfjZVjXdjghYZh*Vcc‚Zheg‚X‚YVciaVXZh"
h^dc!Y^gZXiZbZcidj^cY^gZXiZbZci!eajhYZ'*
YZh Ygd^ih YVch aZh W‚c‚[^XZh hdX^Vjm Y¼jcZ
hdX^‚i‚‚iVWa^ZZc;gVcXZZihdjb^hZ|a¼^beihjg
aZhhdX^‚i‚h!hdciiZcjZhY¼VXfj^iiZga¼^beihjg
aZh eajh"kVajZh g‚hjaiVci YZ aV XZhh^dc YZ XZh
i^igZhhdjhaVgZhedchVW^a^i‚Y¼jcgZeg‚hZciVci
ÄhXVaY’bZciY‚h^\c‚eVgZaaZh#AZXVYgZeV\Z&
YZaV '%,) Yd^iVadgh„igZgZbea^#
AVeajh"kVajZZhiY‚iZgb^c‚ZhZadcaZhbdYVa^i‚h
eg‚kjZhVjmVgi^XaZh&*%"%6Zihh#Yj8<>Zia¼^b"
eiVXfj^ii‚hdjhaV[dgbZY¼jceg‚aƒkZbZciYZ
&.adghYZa¼ZcgZ\^higZbZciYZa¼VXiZdj!|Y‚[Vji
Y¼VXiZhdjb^h|aV[dgbVa^i‚YZa¼ZcgZ\^higZbZci!
YVchaZbd^hhj^kVciaVXZhh^dc!hdjhaVgZhedchV"
W^a^i‚Y¼jcgZeg‚hZciVciÄhXVa#EdjgaZhXZhh^dch
g‚Va^h‚ZhYZej^haZ&#%(#'%&%!adghfjZaZX‚YVci
ZhiYdb^X^a^‚YVchjciZgg^id^gZcdcXdde‚gVi^[Vj
hZchYZa¼Vgi^XaZ'(-"%6Yj8<>!aZiVjmYZeg‚aƒ"
kZbZciZhiÄm‚|*%fjZafjZhd^iaZedjgXZc"
iV\ZYZhYgd^ihY‚iZcjhYVchaZhW‚c‚ÄXZhYZaV
hdX^‚i‚XdcXZgc‚Z#
AV '%,) Zi‚kZcijZaaZbZciaV '%,)"> Yd^kZci
„igZVXXdbeV\c‚Zh!hd^iYZa¼VXiZVji]Zci^fjZdj
hdjhhZ^c\eg^k‚!hd^iYZaVY‚XaVgVi^dcc§',*.YZ
¹XZhh^dcYZYgd^ihhdX^VjmcdcXdchiVi‚ZeVgjc
VXiZºhjgaZfjZaaZhYgd^ihY¼ZcgZ\^higZbZcihdci
VXfj^ii‚hVjiVjmYZ*djYZ(hZadcaZhineZh
YZXZhh^dcZiYVchaZhXdcY^i^dchÄm‚Zh|a¼Vgi^XaZ
,'+Yj8<>#
8ZhYdXjbZcihhdciY‚edh‚h!hZadcaZXVh!YVchaZ
bd^hYZa¼VXiZdjYZaVY‚XaVgVi^dcc•',*.!Vj
hZgk^XZ YZh ^beih YZh ZcigZeg^hZh Yj a^Zj Yj
g‚YVXiZjgYZa¼VXiZdjYjYdb^X^aZYjXZhh^dccV^gZ
djYja^ZjYjYdb^X^aZYjgZeg‚hZciVciÄhXVa#
personnes domiciliées dans les dom
ayant réalisé des opérations sur droits
sociaux
EgdXjgZo"kdjhaV '%,)>>9DB V^ch^fjZaVcdi^XZ
c•'%,)">>9DBCDIhjg^bedih#\djk#[gdjVjegƒh
YZkdigZXZcigZYZhÄcVcXZhejWa^fjZh#
DÉCLARATION 2074-I
PLUS-VALUES
EN REPORT D’IMPOSITION
EN 2010
AV '%,)"> hZgi|Y‚XaVgZg/
·aZh\V^chYZXZhh^dcdjY¼VeedgiYZXg‚VcXZh
gZeg‚hZciVi^kZhY¼jcXdbea‚bZciYZeg^m|gZXZ"
kd^gZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dcV^ch^
fjZaZhgZedgihY¼^bedh^i^dcYZXZh\V^chY¼Ve"
edgiZiaZjgZme^gVi^dc0
·a¼Zme^gVi^dcYjgZedgiY¼^bedh^i^dcfj^ZcigVˆcZ
a¼^bedh^i^dcYZheajh"kVajZhVci‚g^ZjgZbZcig‚V"
a^h‚ZhgZedgihXdch‚Xji^[h|jc‚X]Vc\Zg‚Va^h‚
VkVciaZ&#&#'%%%dj|jcg‚^ckZhi^hhZbZciYj
egdYj^i YZ XZhh^dc YZ i^igZh YVch jcZ hdX^‚i‚
cdjkZaaZcdcXdi‚Z0
·aZhde‚gVi^dcheZgbZiiVciYZegdgd\ZgjcgZedgi
Y¼^bedh^i^dcVci‚g^ZjgZbZciVXfj^hZcgV^hdc!Yj
g‚^ckZhi^hhZbZciYjegdYj^iYZXZhh^dcYZhi^igZh
YVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdcXdi‚Z0
·aZhj^k^YZheajh"kVajZh/
™ZcgZedgiY¼^bedh^i^dcZcXVhY¼‚X]Vc\Zg‚V"
a^h‚VkVciaZ&#&#'%%%djYZg‚^ckZhi^hhZbZci
YVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdcXdi‚Z0
™YdciaZgZedgiY¼^bedh^i^dcV‚i‚egdgd\‚|
XdbeiZgYZa¼Vcc‚Z'%%%!|aVhj^iZY¼jcZde‚"
gVi^dcY¼‚X]Vc\ZVnVcidjkZgiYgd^iVjhjgh^h
Y¼^bedh^i^dc#
conditions
·Edjgdjkg^gYgd^iVjhjgh^hY¼^bedh^i^dc!a¼Veedgi
YZi^igZhYd^i!XdbbZedjga¼Veea^XVi^dcYjgZedgi
Y¼^bedh^i^dc!„igZ[V^i|jcZhdX^‚i‚hdjb^hZ|
a¼^beihjgaZhhdX^‚i‚hYZeaZ^cYgd^idjhjgdei^dc
dj|jcZhdX^‚i‚YZXVe^iVjm‚iVWa^ZYVchaVXdb"
bjcVji‚Zjgde‚ZccZdjYVchjcwiViVnVciXdcXaj
VkZX aV ;gVcXZ jcZ XdckZci^dc XdciZcVci jcZ
XaVjhZY¼Vhh^hiVcXZVYb^c^higVi^kZZckjZYZajiiZg
XdcigZaV[gVjYZZia¼‚kVh^dcÄhXVaZ#
·EdjgaZhde‚gVi^dchY¼d[[gZejWa^fjZ!Y¼‚X]Vc\Z!
YZ[jh^dc!YZhX^hh^dcdjY¼VWhdgei^dcY¼jc;8E
eVgjcZH>86K!aZhjgh^hY¼^bedh^i^dch¼Veea^fjZ
Vjmeajh"kVajZhY¼‚X]Vc\ZYZi^igZhg‚Va^h‚ZhZc
;gVcXZ dj ]dgh YZ ;gVcXZ Xdc[dgb‚bZci | aV
g‚\aZbZciVi^dcZck^\jZjg#
conséquences
Caractère intercalaire de l’opération
AZhjgh^hh¼Veea^fjZYZeaZ^cYgd^iZicZ[V^ieVh
a¼dW_ZiY¼jcZY‚XaVgVi^dcYZhj^k^#9VchXZXVh!
a¼de‚gVi^dcZhiXdch^Y‚g‚ZXdbbZeg‚hZciVcijc
XVgVXiƒgZ^ciZgXVaV^gZZic¼ZhiYdcXeVheg^hZZc
XdbeiZedjga¼‚iVWa^hhZbZciYZa¼^beihjgaZ
gZkZcjVji^igZYZa¼Vcc‚ZYZa¼‚X]Vc\Z!bV^h
ZaaZaZhZgVadghYZaVXZhh^dcjai‚g^ZjgZYZhi^igZh
gZjhZc‚X]Vc\Z#
>ah¼Zchj^icdiVbbZcifjZa¼de‚gVi^dcY¼‚X]Vc\Z
c¼ZhieVheg^hZZcXdbeiZedjga¼Veeg‚X^Vi^dcYj
[gVcX]^hhZbZciYjhZj^aYZXZhh^dcYZ'*-(%æ#
Échange avec soulte
LE SURSIS D’IMPOSITION S’APPLIQUE AUX
OPÉRATIONS D’ÉCHANGE RÉALISÉES DEPUIS
LE 1.1.2000
opérations concernées
AZg‚\^bZYjhjgh^hY¼^bedh^i^dch¼Veea^fjZVjm
‚X]Vc\ZhYZi^igZhg‚Va^h‚heVgaZheVgi^Xja^Zgh
g‚hjaiVci/
·Y¼de‚gVi^dch Y¼d[[gZ ejWa^fjZ! YZ [jh^dc! YZ
hX^hh^dc0
·Y¼Veedgi|jcZhdX^‚i‚hdjb^hZ|a¼^beihjgaZh
hdX^‚i‚h0
·Y¼de‚gVi^dchYZeg^kVi^hVi^dcYZhdX^‚i‚hg‚\^Zh
eVgaVad^Yj&._j^aaZi&..(0
·YZXdckZgh^dc!YZY^k^h^dcdjYZgZ\gdjeZbZci
YZi^igZh0
·Y¼de‚gVi^dch Y¼VWhdgei^dc Y¼jc ;8E eVg jcZ
H>86K#
GZbVgfjZ/ZcXVhY¼VWhdgei^dcY¼jcZH>86KeVg
jc;8E!a¼VWhdgei^dch¼VcVanhZZcjcZY^hhdaji^dc
YZaVhdX^‚i‚hj^k^ZY¼jcVeedgiYZhZhVXi^[hVj
;8E# 8ZiiZ de‚gVi^dc c¼ZcigVˆcZ Zc eg^cX^eZ
VjXjcZ^bedh^i^dcVji^igZYZh\V^chYZXZhh^dc
YZkVaZjghbdW^a^ƒgZh#IdjiZ[d^h!YVchXZiiZh^ijV"
i^dc!aZh\V^chcZihg‚hjaiVciYZaVXZhh^dcdjYj
gVX]ViYZheVgihgZjZhZc‚X]Vc\ZdjYZaVY^h"
hdaji^dcYj[dcYhVWhdgWVcihdcig‚eji‚h„igZ
Xdchi^ij‚heVgaVY^[[‚gZcXZZcigZaZeg^mZ[[ZXi^[
YZ XZhh^dc dj YZ gVX]Vi YZh eVgih gZjZh Zc
‚X]Vc\Z!cZiYZh[gV^hZiiVmZhVXfj^ii‚heVgaZ
X‚YVci!ZiaZeg^mYZhdjhXg^ei^dcdjY¼VX]ViYZh
VXi^dchYZaVH>86K#
AdghfjZa¼de‚gVi^dcY¼‚X]Vc\ZYdccZa^ZjVjkZg"
hZbZciY¼jcZhdjaiZ!aZW‚c‚ÄXZYjhjgh^hZhi
g‚hZgk‚Vjmde‚gVi^dchYVchaZhfjZaaZhaVhdjaiZ
cZY‚eVhhZeVh&%YZaVkVaZjgcdb^cVaZYZh
i^igZhgZjh#9VchaZXVh^ckZghZ!aVeajh"kVajZZhi
VadghiVmVWaZ^bb‚Y^ViZbZciYVchaZhXdcY^i^dch
]VW^ijZaaZh#GZbea^hhZoVadghaV '%,) XdbbZ
^cY^fj‚YVchaVcdi^XZ'%,)#
Échange se soldant par une perte
9j[V^iYjXVgVXiƒgZ^ciZgXVaV^gZYZa¼de‚gVi^dc!aV
eZgiZcZeZjieVh„igZXdchiVi‚ZZicZeZjieVh
„igZ^beji‚Z#
échange de titres ayant antérieurement
bénéficié d’un report d’imposition –
obligation déclarative particulière
AdghfjZYZhi^igZh\gZk‚hY¼jcgZedgiY¼^bedh^"
i^dc[dcia¼dW_ZiY¼jccdjkZa‚X]Vc\ZZc'%&%!aZ
g‚\^bZYjhjgh^hY¼^bedh^i^dch¼Veea^fjZYZeaZ^c
Ygd^iZiaZheajh"kVajZhZcgZedgiY¼^bedh^i^dc
hdcigZedgi‚ZhYZeaZ^cYgd^i#
GZedgiZo"kdjh|aVcdi^XZXVYgZ*ZihhZigZb"
ea^hhZoaZh‚iVihYZhj^k^YZaV '%,)"> ˜*%%Zi
*(%#
expiration du sursis d’imposition lors
de la cession de titres reçus en échange
·8VhY¼Zme^gVi^dcYjhjgh^h/igVchb^hh^dc|i^igZ
dc‚gZjmdj|i^igZ\gVij^i!gVX]Vi!VccjaVi^dcdj
gZbWdjghZbZciYZi^igZhgZb^h|a¼‚X]Vc\Z#
IdjiZ[d^h!ZcXVhYZigVchb^hh^dc|i^igZ\gVij^iYZh
i^igZhgZjh|a¼‚X]Vc\Z!aVeajh"kVajZZchjgh^hZhi
Zcgƒ\aZ\‚c‚gVaZY‚Äc^i^kZbZciZmdc‚g‚Z#
.
·AZ\V^ccZig‚Va^h‚ZhiXVaXja‚|eVgi^gYjeg^mdj
YZ aV kVaZjg Y¼VXfj^h^i^dc Y¼dg^\^cZ YZh i^igZh
gZb^h|a¼‚X]Vc\Z!aZY^ieg^m‚iVciY^b^cj‚YZaV
hdjaiZgZjZdjbV_dg‚YZaVhdjaiZkZgh‚Z#>aZhi
Y‚XaVg‚hjgaV '%,) ˜*&%#
AZ bdciVci YZh XZhh^dch g‚Va^h‚Zh Zhi eg^h Zc
XdbeiZedjga¼Veeg‚X^Vi^dcYjhZj^aVccjZaYZ
'*-(%æ#
CADRE 2
VOS GAINS DE CESSION OU D’APPORT DE
CRÉANCES REPRÉSENTATIVES D’UN
COMPLÉMENT DE PRIX À RECEVOIR EN
EXÉCUTION D’UNE CLAUSE D’INDEXATION
principes généraux
Opérations visées
>ah¼V\^i/
·YZhXZhh^dch|i^igZdc‚gZjmYZXg‚VcXZhgZeg‚"
hZciVi^kZhY¼jcXdbea‚bZciYZeg^m|gZXZkd^g
ZcZm‚Xji^dcY¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dc!X¼Zhi"|"
Y^gZaZhkZciZhegdegZbZciY^iZhbV^h‚\VaZbZci
idjiZhaZhigVchVXi^dchZbedgiVciigVch[Zgi|i^igZ
dc‚gZjmYZaVegdeg^‚i‚YZaVXg‚VcXZ!iZahfjZ
aZheg„ih0
·YZhVeedgihYZXg‚VcXZhgZeg‚hZciVi^kZhY¼jc
Xdbea‚bZci YZ eg^m | gZXZkd^g Zc Zm‚Xji^dc
Y¼jcZ XaVjhZ Y¼^cYZmVi^dc g‚bjc‚g‚h eVg aV
gZb^hZYZi^igZhYZXVe^iVadjYdccVciVXXƒhVj
XVe^iVaY¼jcZhdX^‚i‚djeVgaVgZb^hZYZeVgih
hdX^VaZh#
Modalités déclaratives
·AdghYZaVYZbVcYZYjgZedgi/gZbea^hhZoaZ
XVYgZ'YZaV '%,)"> Zi^chXg^kZoaZbdciVciYZh
\V^chY¼VeedgigZedgi‚ha^\cZ'&%#8ZbdciVci
Zhi|^chXg^gZXVYgZ&(YZaV '%,) !ej^hhjgaV
Y‚XaVgVi^dcc•'%)'!a^\cZ-JI0
·|a¼Zme^gVi^dcidiVaZdjeVgi^ZaaZYjgZedgiY¼^b"
edh^i^dcYZ\V^chY¼Veedgi/^cY^fjZoa^\cZ'&)Yj
XVYgZ'aZbdciVciYjgZedgiVci‚g^ZjgYZkZcj
iVmVWaZZcgV^hdcYZaVg‚Va^hVi^dcY¼jc‚k‚cZ"
bZciegdkdfjVcihdcZme^gVi^dc#C¼djWa^ZoeVh
YZg‚Yj^gZXdgg‚aVi^kZbZciaZbdciVciZcgZedgi
Y¼^bedh^i^dcÄ\jgVcihjgaV '%)' !a^\cZ-JI#
CADRE 3
EXPIRATION DES REPORTS D’IMPOSITION :
IMPOSITION DES PLUS-VALUES (ÉCHANGE
AVANT LE 1.1.2000 ET RÉINVESTISSEMENT)
AZhgZedgihY¼^bedh^i^dcYZheajh"kVajZhXdch‚"
Xji^[h|jc‚X]Vc\ZYZi^igZh^ciZgkZcjVkVciaZ
&#&#'%%%!V^ch^fjZXZjmg‚hjaiVciY¼jcg‚^ckZh"
i^hhZbZciYjeg^mYZXZhh^dcYVchjcZhdX^‚i‚
cdcXdi‚Z!fj^k^ZccZci|Zme^gVi^dcZc'%&%
dj edjg aZhfjZah kdjh YZbVcYZo Zc '%&% aV
egdgd\Vi^dcYjgZedgijc^fjZbZciedjgXZjm
V[[‚gZcih|jcg‚^ckZhi^hhZbZciYd^kZci„igZ
Y‚XaVg‚h/
·Vj ˜ (%%! edjg aZh gZedgih Xdch‚Xji^[h | jc
‚X]Vc\ZYZi^igZh^ciZgkZcjVkVciaZ&#&#'%%%0
·Vj˜('%!edjgaZhgZedgihXdch‚Xji^[h|jcg‚^c"
kZhi^hhZbZciVci‚g^Zjg#
Limite d’imposition
AZ\V^cYZXZhh^dcdjY¼VeedgiY¼jcZXg‚VcXZZhi
^bedhVWaZVadghb„bZfjZaZhZj^aYZXZhh^dc
c¼ZhieVhY‚eVhh‚Vji^igZYZa¼Vcc‚ZXdch^Y‚g‚Z#
GZbea^hhZoaZXVYgZ'a^\cZh'%&|'&*ZcXVh
YZXZhh^dcdjY¼VeedgiYZXg‚VcXZgZeg‚hZciVi^kZ
Y¼jcXdbea‚bZciYZeg^m|gZXZkd^gZcZm‚Xji^dc
Y¼jcZXaVjhZY¼^cYZmVi^dc#
rappel : aZ\V^cYZXZhh^dcZhi^bedhVWaZ^bb‚Y^V"
iZbZciZiaZ\V^cg‚Va^h‚ZcXVhY¼VeedgieZji[V^gZ
a¼dW_ZiY¼jcZYZbVcYZYZgZedgiY¼^bedh^i^dc#
demande de report d’imposition
KdjhedjkZoYZbVcYZgaZgZedgiYj\V^cY¼Ve"
edgiYZaVXg‚VcXZ#
Conditions d’application du report
·KdjhYZkZoVkd^gZmZgX‚YZh[dcXi^dchYZY^gZX"
i^dcVjhZ^cYZaVhdX^‚i‚Ydcia¼VXi^k^i‚ZhiaZ
hjeedgiYZaVXaVjhZYZXdbea‚bZciYZeg^m!YZ
bVc^ƒgZXdci^cjZeZcYVciaZhX^cfVcc‚Zheg‚"
X‚YVciaVXZhh^dcYZkdhi^igZhdjYgd^ihYZXZiiZ
hdX^‚i‚0
·aZbdciVciYZaVhdjaiZ‚kZcijZaaZcZYd^ieVh
Y‚eVhhZg&%YZaVkVaZjgcdb^cVaZYZhi^igZh
gZjh0
·kdjhYZkZoYZbVcYZgZmegZhh‚bZci|W‚c‚Ä"
X^ZgYZaVbZhjgZZcgZbea^hhVciaZXVYgZ'#
8Z gZedgi Zme^gZ adgh YZ aV igVchb^hh^dc! Yj
gVX]Vi! YjgZbWdjghZbZcidjYZa¼VccjaVi^dc
YZhi^igZhgZjhZcXdcigZeVgi^ZYZa¼Veedgi#
&%
rappel : aZh eajh dj bd^ch"kVajZh g‚Va^h‚Zh Zc
'%&%adghYZaVXZhh^dcYZhi^igZhgZjhZcXdcigZ"
eVgi^ZYZa¼‚X]Vc\ZdjYjg‚^ckZhi^hhZbZcihdci
|Y‚XaVgZgVjXVYgZ*YZaV '%,) #
300
expiration des reports d’imposition
suite à un échange réalisé avant le
1.1.2000
302
Date de l’échange
>cY^fjZo aV YViZ YZ a¼‚X]Vc\Z Vci‚g^Zjg Vj
&#&#'%%%edjgaZfjZaaZgZedgiY¼^bedh^i^dcYZaV
eajh"kVajZV‚i‚YZbVcY‚#
303
Nature de l’opération
>cY^fjZoaVcVijgZYZa¼de‚gVi^dcfj^Vbdi^k‚
a¼‚X]Vc\Z/[jh^dc!hX^hh^dcdjVeedgiZchdX^‚i‚°
308
Plus-value imposable
3HZj^aYZXZhh^dc
AVeajh"kVajZdjaZheajh"kVajZhhjXXZhh^kZhYdci
aZgZedgiVkV^i‚i‚YZbVcY‚hdci^bedh‚Zhadgh"
fjZaZhZj^aYZXZhh^dcYZ'*-(%æZhiY‚eVhh‚
Vji^igZYZa¼Vcc‚ZVjXdjghYZaVfjZaaZ^ciZgk^Zci
a¼Zme^gVi^dcYjgZedgiX[#cdi^XZ'%,)#
H^aZhZj^aYZXZhh^dcc¼ZhieVh[gVcX]^!aZheajh"
kVajZh cZ hdci eVh iVmVWaZh | a¼>G0 idjiZ[d^h!
a¼‚iViYZhj^k^˜*&%Yd^i„igZgZbea^#
Edjg aV iVmVi^dc Vjm eg‚aƒkZbZcih hdX^Vjm!
gZedgiZo"kdjh|aVcdi^XZ'%,)8H<CDI#
3BdYVa^i‚hYZXVaXja
·AdghfjZaVXZhh^dc!aZgVX]Vi!aZgZbWdjghZbZci
dja¼VccjaVi^dcYZhi^igZhedgiZhjgaVidiVa^i‚YZh
i^igZhgZb^h|a¼‚X]Vc\Z!aVeajh"kVajZ^bedhVWaZ
a^\cZ(%-XdggZhedcYVjbdciVciYZaVeajh"
kVajZZcgZedgia^\cZ(%*#
·AdghfjZaVXZhh^dc!aZgVX]Vi!aZgZbWdjghZbZci
dja¼VccjaVi^dcYZhi^igZhcZedgiZfjZhjgjcZeVg"
i^ZYZhi^igZhgZb^h|a¼‚X]Vc\Z!hZjaZaV[gVXi^dc
XdggZhedcYVciZYZaVeajh"kVajZZhi^bedh‚Z#
EXEMPLE :
Nombre de titres reçus en échange : 200 (ligne 306)
Montant de la plus-value reportée : 100 000 € (ligne 305)
Nombre de titres reçus en échange cédés : 150 (ligne 307)
Plus-value imposable immédiatement :
100 000 × (150/200) = 75 000 € (ligne 308)
·AdghfjZaZhi^igZhgZjhadghYZa¼‚X]Vc\ZdjYj
YZgc^Zg‚X]Vc\ZZcXVhY¼‚X]Vc\ZhhjXXZhh^[h
hdciZcidiVa^i‚djeVgi^ZaaZbZciigVchb^h|i^igZ
\gVij^i! aZh eajh"kVajZh Y¼‚X]Vc\Z Zc gZedgi
W‚c‚ÄX^Zci|YjZegdedgi^dcY¼jcZZmdc‚gVi^dc
Y‚Äc^i^kZ#
Reliquat de plus-value à reporter
>ah¼V\^iYjbdciVciYZeajh"kVajZ|gZedgiZg|
cdjkZVj!adghfjZaVXZhh^dcdjaZgVX]ViYZhi^igZh
gZb^h|a¼‚X]Vc\Zc¼ZhifjZeVgi^Za#
320
expiration des reports d’imposition
consécutifs à un réinvestissement du
produit de cession de titres dans une
société nouvelle non cotée et/ou
demande de prorogation de ces reports
9Zej^haZ&#&#'%%+!aZheajh"kVajZhg‚hjaiVciYZ
aVXZhh^dcYZi^igZhcZeZjkZcieajh„igZgZedg"
i‚ZhZcXVhYZg‚^ckZhi^hhZbZciYjeg^mYZXZh"
h^dcYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZbZciXg‚‚Z#Idj"
iZ[d^h!aZhgZedgihY¼^bedh^i^dcXdch‚Xji^[h|jc
g‚^ckZhi^hhZbZciYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdc
Xdi‚Z gZedgi Y¼^bedh^i^dc edjg g‚^ckZh"
i^hhZbZci/
·eZgYjgZci_jhfj¼|aVigVchb^hh^dc!aZgVX]Vi!aZ
gZbWdjghZbZcidja¼VccjaVi^dcYZhi^igZhgZjh
ZcXdcigZeVgi^ZYZXZg‚^ckZhi^hhZbZcide‚gV"
i^dchZcigVˆcVcia¼Zme^gVi^dcYjgZedgi0
·eZjkZci„igZegdgd\‚h!hd^iYZeaZ^cYgd^iZc
XVh Y¼‚X]Vc\Z YZ i^igZh W‚c‚[^X^Vci Yj hjgh^h
Y¼^bedh^i^dc eg‚kj | a¼Vgi^XaZ &*%"% 7 Yj 8<>!
hd^i!hjgkdigZYZbVcYZ!ZcXVhYZXZhh^dcYZ
i^igZhYdciaZeg^mYZXZhh^dcZhig‚^ckZhi^YVch
jcZhdX^‚i‚cdcXdi‚ZcdjkZaaZbZciXg‚‚Z#
:cXdch‚fjZcXZ/
·H^kdjhX‚YZoZc'%&%!YZhi^igZhVjmfjZahZhi
ViiVX]‚jcgZedgiY¼^bedh^i^dcedjgg‚^ckZhi^hhZ"
bZciZih^kdjhg‚^ckZhi^hhZoidjidjeVgi^ZYj
eg^mYZXZhh^dcYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdc
Xdi‚Z hdjh g‚hZgkZ Yj gZheZXi YZ XZgiV^cZh
XdcY^i^dch!kdjhedjkZoYZbVcYZg|W‚c‚ÄX^Zg
YZaVegdgd\Vi^dcYZaVeajh"kVajZZcgZedgi!Zc
egdedgi^dcYjg‚^ckZhi^hhZbZciYVchjcZhdX^‚i‚
cdjkZaaZcdcXdi‚Z#
:cgZkVcX]Z!aVeajh"kVajZYZXZhh^dcZhi^bb‚"
Y^ViZbZci^bedhVWaZ#
EVgV^aaZjgh!h^kdjhcZYZbVcYZoeVh|egdgd\Zg
aZgZedgiY¼^bedh^i^dcdjh^aZhXdcY^i^dchedjg
W‚c‚ÄX^ZgYZaVegdgd\Vi^dccZhdcieVhgZb"
ea^Zh! aV eajh"kVajZ Zc gZedgi Y¼^bedh^i^dc Zhi
^bb‚Y^ViZbZci^bedhVWaZ#
·:cXVhY¼‚X]Vc\ZZc'%&%YZi^igZhVjmfjZahZhi
ViiVX]‚jcgZedgiY¼^bedh^i^dcedjgg‚^ckZhi^hhZ"
bZci!XZYZgc^ZgZhiegdgd\‚YZeaZ^cYgd^iadgh"
fjZa¼‚X]Vc\ZW‚c‚ÄX^ZYjhjgh^hY¼^bedh^i^dc
YVchaZhXdcY^i^dchYZa¼Vgi^XaZ&*%"%7Yj8<>#
Plus-values en report immédiatement imposables et demande de prorogation du report
:aaZhYd^kZci„igZbZci^dcc‚ZhVj˜('%#
état de suivi des plus-values en report
d’imposition en cas d’échange réalisé
avant le 1.1.2000 ou de réinvestissement
3&ZgXVh/kdjhc¼VkZoeVhg‚^ckZhi^idjidjeVgi^Z dans une société nouvelle non cotée
Yjeg^mYZXZhh^dcYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdc
Xdi‚ZdjkdjhcZhdj]V^iZoeVhegdgd\ZgaZgZedgi
Y¼^bedh^i^dc
AZbdciVciYZaVeajh"kVajZYdciaZgZedgiZme^gZ
Yj[V^iYZa¼de‚gVi^dc^ciZgkZcjZZc'%&%igVch"
b^hh^dc!gVX]Vi!gZbWdjghZbZcidjVccjaVi^dc
YZhi^igZhgZjhZcXdcigZeVgi^ZYjg‚^ckZhi^hhZ"
bZci Zhi ^bb‚Y^ViZbZci ^bedhVWaZ! idiVaZ"
bZcidjeVgi^ZaaZbZcieVgZmZbeaZ!h^XZhh^dc
eVgi^ZaaZYZhi^igZhgZjhZcXdcigZeVgi^ZYjg‚^c"
kZhi^hhZbZci#
GZbea^hhZo/
·aZha^\cZh('&!('(!(')!('*
·Zia¼‚iViYZhj^k^˜*'%#
>cY^fjZoa^\cZ('-aZbdciVciYZaVeajh"kVajZ
ZcgZedgi^bb‚Y^ViZbZci^bedhVWaZ0
:cgZkVcX]Z!cZgZbea^hhZoeVhaZha^\cZh(''Zi
('+#
AZ gZedgi Y¼^bedh^i^dc Zm^hiVci Vj &#&#'%&%
Xdch‚Xji^[|jcg‚^ckZhi^hhZbZciVci‚g^ZjgeZji
„igZegdgd\‚h^aZhXdcY^i^dchhj^kVciZhhdcigZb"
ea^Zh/
·kdjhYZkZoZc[V^gZaVYZbVcYZgZbea^gaZh
a^\cZh(''!('*Zi('+0
·aZegdYj^iYZaVXZhh^dcg‚Va^h‚ZZc'%&%Yd^i
„igZg‚^ckZhi^VjeajhiVgYaZ(&Y‚XZbWgZYZ
a¼Vcc‚Zfj^hj^i!YVchaVhdjhXg^ei^dcZccjb‚"
gV^gZVjXVe^iVa^c^i^Vadj|a¼Vj\bZciVi^dcYZ
XVe^iVa Zc cjb‚gV^gZY¼jcZhdX^‚i‚cdcXdi‚Z
eVhh^WaZ YZ a¼^bei hjg aZh hdX^‚i‚h Zi Xg‚‚Z
YZej^hbd^chYZ&*Vch|aVYViZYZa¼Veedgi0
·aVhdX^‚i‚W‚c‚ÄX^V^gZYZa¼VeedgiYd^iVkd^ghdc
XVe^iVaY‚iZcjYZbVc^ƒgZXdci^cjZ|]VjiZjgYZ
,*Vjbd^cheVgYZheZghdccZhe]nh^fjZhdj
eVg YZh eZghdccZh bdgVaZh Y‚iZcjZh eVg YZh
eZghdccZhe]nh^fjZh0
·aZX‚YVciVkZXhdc\gdjeZ[Vb^a^VacZYd^ieVh
Y‚iZc^gY^gZXiZbZcidj^cY^gZXiZbZcieajhYZ
'*YZhYgd^ihhdX^Vjm|jcbdbZcifjZaXdc"
fjZVjXdjghYZh*Vcc‚Zheg‚X‚YVciaVYViZYZ
g‚Va^hVi^dcYZa¼Veedgi#
EVgV^aaZjgh!kdjhYZkZo„igZZcbZhjgZYZ_jhi^"
ÄZg!VjegƒhYZa¼VYb^c^higVi^dcÄhXVaZZihjghV
YZbVcYZ!YjgZheZXiYZhXdcY^i^dchY¼Veea^XV"
i^dceg‚X^i‚Zh#
Modalités déclaratives en cas d’opérations
intervenues en 2010 entraînant l’expiration
totale ou partielle du report d’imposition
pour réinvestissement ou sa prorogation
:cXVhYZXZhh^dc|i^igZdc‚gZjm!aVeajh"kVajZYZ
XZhh^dcZhi^bb‚Y^ViZbZci^bedhVWaZZiYd^i
„igZY‚iZgb^c‚ZZibZci^dcc‚ZVj˜*&%YZaV
'%,) a^\cZh*&&|*'+#
510
Valeurs mobilières et droits sociaux reçus en
échange avant le 1.1.2000
512
Date de l’échange
>cY^fjZoaVYViZYZa¼de‚gVi^dcfj^VYdcc‚a^Zj
VjgZedgiY¼^bedh^i^dcYZaVeajh"kVajZ#
513
Nature de l’échange
>cY^fjZoaVcVijgZYZa¼de‚gVi^dcfj^VYdcc‚a^Zj
|a¼‚X]Vc\Z/d[[gZejWa^fjZ![jh^dc!hX^hh^dcdj
VeedgiZchdX^‚i‚°
515
Conditions à remplir pour bénéficier
de la prorogation, sur demande, du report
d’imposition pour réinvestissement
500
3'ZXVh/kdjhg‚^ckZhi^hhZoidjidjeVgi^ZYjeg^m
YZXZhh^dcYVchjcZhdX^‚i‚cdjkZaaZcdcXdi‚Z
Zikdjhhdj]V^iZoW‚c‚ÄX^ZgYZaVegdgd\Vi^dcYj
gZedgiY¼^bedh^i^dc
AZgZedgiY¼^bedh^i^dcYZaVeajh"kVajZeZji„igZ
egdgd\‚idiVaZbZcidjeVgi^ZaaZbZci#AV[gVXi^dc
YZaVeajh"kVajZYdciaZgZedgiY¼^bedh^i^dcc¼Zhi
eVhegdgd\‚Zhi^bb‚Y^ViZbZci^bedhVWaZ#
GZbea^hhZoidjiZhaZha^\cZhYj˜('%Zia¼‚iViYZ
hj^k^˜*'%#
Échange en 2010 de titres auxquels est attaché
un report d’imposition pour réinvestissement.
Adghfj¼Zc'%&%aZhi^igZhgZjhZcXdcigZeVgi^ZYj
g‚^ckZhi^hhZbZci VnVci Ydcc‚ a^Zj Vj gZedgi
Y¼^bedh^i^dc[dcia¼dW_ZiY¼jc‚X]Vc\ZYVchaZh
XdcY^i^dch eg‚kjZh | a¼Vgi^XaZ &*%"% 7 Yj 8<>!
a¼^bedh^i^dc YZ aV eajh"kVajZ Vci‚g^ZjgZbZci
gZedgi‚Z Zhi egdgd\‚Z YZ eaZ^c Ygd^i _jhfj¼Vj
bdbZcid‘h¼de‚gZgVaVigVchb^hh^dc!aZgVX]Vi!
aZgZbWdjghZbZcidja¼VccjaVi^dcYZhi^igZh#
GZbea^hhZojc^fjZbZciaZh‚iVihYZhj^k^XVYgZ*#
CADRE 5
>cY^fjZoaZbdciVciYZheajh"kVajZhZcgZedgiVj
(&#&'#'%&% VjigZh fjZ XZaaZh [^\jgVci a^\cZ
*)+#
516
Événement en cas de différence entre
les lignes 514 et 515
>cY^fjZoa¼‚k‚cZbZciVnVciZcigVˆc‚XZiiZbdY^"
ÄXVi^dc#>aeZjih¼V\^g/
·hd^i!Y¼jcZde‚gVi^dcZcigVˆcVcia¼Zme^gVi^dcYj
gZedgiZiYdcXa¼^bedh^i^dcYZaVeajh"kVajZZc
gZedgi0
·hd^i!Y¼jcZde‚gVi^dcZcigVˆcVcia¼Zmdc‚gVi^dc
YZ aV eajh"kVajZ Zc gZedgi# 8ZiiZ Zmdc‚gVi^dc
^ciZgk^ZciYVch'XVh/
™igVchb^hh^dc|i^igZ\gVij^iYZhi^igZhgZjhZc
‚X]Vc\Z!Zcgƒ\aZ\‚c‚gVaZ!
™cdc"[gVcX]^hhZbZciYjhZj^aY¼^bedh^i^dcVj
XdjghYZa¼Vcc‚ZYZaVXZhh^dcYZhi^igZhgZjh
Zc‚X]Vc\Z0
·hd^i!Y¼jcZde‚gVi^dcZcigVˆcVcijcZcX]VˆcZ"
bZci Y¼jc gZedgi Y¼^bedh^i^dc VkZX jc hjgh^h
Y¼^bedh^i^dc0YVchXZXVh!^cY^fjZo|aVa^\cZ*&+
®CDJK:Aw8=6C<:¯ZigZbea^hhZodWa^\Vid^gZ"
bZciaZ˜*(%#
ÉTATS DE SUIVI
·AZ˜*%%c¼Zhi|gZbea^gfjZa¼Vcc‚ZYZa¼‚k‚"
cZbZciV[[ZXiVciaZhi^igZh\gZk‚hY¼jcgZedgi
Y¼^bedh^i^dc#
·AZh˜*%%Zi*(%cZhdci|gZbea^gfjZa¼Vcc‚Z
YZa¼‚k‚cZbZciZcXVhY¼‚X]Vc\ZhhjXXZhh^[hdj
ZcXVhY¼Zme^gVi^dcYjgZedgiY¼^bedh^i^dc#Hdci
k^h‚haZhi^igZhhdjb^hVjb‚XVc^hbZYjgZedgi
Y¼^bedh^i^dcVci‚g^ZjgZbZciVj&#&#'%%%Zifj^
[dcia¼dW_Zi|XdbeiZgYZXZiiZYViZY¼jccdjkZa
‚X]Vc\Zhdjb^hVjb‚XVc^hbZYjhjgh^hY¼^bed"
h^i^dc#
520
Réinvestissement du produit de cession de
titres dans une société nouvelle non cotée
522
Date de l’opération
>cY^fjZoaVYViZYZa¼de‚gVi^dcfj^VYdcc‚a^Zj
VjgZedgiY¼^bedh^i^dcYZaVeajh"kVajZ#
523
Nature de l’opération
>ah¼V\^iY¼jcVeedgifj^eZji„igZhd^ijcZhdjh"
Xg^ei^dcVjXVe^iVa^c^i^Vahd^ijcZVj\bZciVi^dc
YZXVe^iVaZccjb‚gV^gZ#
&&
525
>cY^fjZoaZbdciVciYZheajh"kVajZhZcgZedgiVj
(&#&'#'%&% VjigZh fjZ XZaaZh [^\jgVci a^\cZ
**+#
526
Événement en cas de différence entre
les lignes 524 et 525
>cY^fjZoa¼‚k‚cZbZciVnVciZcigVˆc‚XZiiZbdY^"
ÄXVi^dc#>aeZjih¼V\^g/
·Y¼jcZXZhh^dc|i^igZdc‚gZjm0
·Y¼jcZXZhh^dc|i^igZ\gVij^i0
·Y¼jcVeedgi0
·Y¼jcgVX]VidjY¼jcZVccjaVi^dc0
·Y¼jc‚X]Vc\Z#9VchXZXVh!^cY^fjZo¹échangeº|
aV a^\cZ *'+ Zi gZbea^hhZo dWa^\Vid^gZbZci aZ
˜*(%#
530
état de suivi des plus-values dont
le report d’imposition a été prorogé
à compter de l’année 2000, à la suite
d’une opération d’échange ayant ouvert
droit au sursis d’imposition
L’année de réalisation de l’opération
entraînant l’enchaînement du report
d’imposition avec le sursis d’imposition
L’année de réalisation d’un événement
mettant fin au report d’imposition, lorsque
celui-ci a été prorogé du fait d’un échange
ouvrant droit au sursis d’imposition
GZbea^hhZoaZXVYgZ(YZaV '%,)"> edjgaVeVgi^Z
YZaVeajh"kVajZYdciaZgZedgiZhiZme^g‚ZiaZ
˜*&%YZaV '%,) edjgaVeVgi^ZYZaVeajh"kVajZ
Zchjgh^hY¼^bedh^i^dc#EdjgaZXVaXjaYZaVeajh"
kVajZZchjgh^h!aZeg^mY¼VXfj^h^i^dca^\cZ*'%YZ
aV '%,) h¼ZciZcY Yj eg^m YZh i^igZh gZb^h |
a¼‚X]Vc\ZdjkgVciYgd^iVjhjgh^h!Y^b^cj‚aZXVh
‚X]‚Vci! YZ aV hdjaiZ gZjZ dj bV_dg‚ YZ aV
hdjaiZkZgh‚Z#
Ej^h!gZbea^hhZoaZ˜*(%YZaV '%,)"> /
·Zc XVh Y¼‚k‚cZbZci bZiiVci idiVaZbZci dj
eVgi^ZaaZbZciÄcVjhjgh^hY¼^bedh^i^dc!ZieVg
kd^ZYZXdch‚fjZcXZVjgZedgiY¼^bedh^i^dcfj^V
[V^i a¼dW_Zi Y¼jcZ egdgd\Vi^dc! gZbea^hhZo aZh
a^\cZh*)*|*),0
·Zc XVh Y¼‚k‚cZbZci bZiiVci idiVaZbZci dj
eVgi^ZaaZbZciÄcVjhjgh^hY¼^bedh^i^dc!ZieVg
kd^ZYZXdch‚fjZcXZVjgZedgiY¼^bedh^i^dcV[[‚"
gZciVjg‚^ckZhi^hhZbZciYVchjcZhdX^‚i‚cdj"
kZaaZcdcXdi‚Zfj^V[V^ia¼dW_ZiY¼jcZegdgd\V"
i^dc!gZbea^hhZoaZha^\cZh***|**,#
GZbea^hhZoXZXVYgZVegƒhVkd^geg‚VaVWaZbZci
gZbea^aZ˜*%%/
·edjgaZhi^igZhfj^!Vj&#&#'%%%!gZaZkV^ZciYj
gZedgiY¼^bedh^i^dcZi[dcia¼dW_ZiY¼jccdjkZa
‚X]Vc\ZgZaZkVciYjhjgh^hY¼^bedh^i^dca^\cZh
*)&|*))0
·edjgaZhi^igZhgZjhZcXdcigZeVgi^ZY¼jcVeedgi
hj^iZ|jcg‚^ckZhi^hhZbZciZifj^[dcia¼dW_Zi
Y¼jc‚X]Vc\Za^\cZh**&|**)#
8Zheajh"kVajZhYZbZjgZciYZeaZ^cYgd^iZcgZedgi
Y¼^bedh^i^dc _jhfj¼Vj bdbZcid‘h¼de‚gZgVaV
XZhh^dcYZhi^igZh!aZgVX]VieVgaVhdX^‚i‚YZhZh
egdegZhi^igZh!aZgZbWdjghZbZcidja¼VccjaVi^dc
YZhi^igZhfj^dci[V^ia¼dW_ZiYZa¼‚X]Vc\Z#
N° 2074 – NOT – Impression : NCI 2011 01 33310PO - Avril 2011
>cY^fjZoa^\cZh*)+Zi**+aZbdciVciYZheajh"
kVajZhgZhiVciZcgZedgiVj(&#&'#'%&%#
&'