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GUIDE DES IMPÔTS FRONTALIERS OU RÉSIDENTS 2014 Guide pratique pour vos déclarations fiscales belge, française et luxembourgeoise 1 2 PRÉF ACE L es i t ewww. l es f r ont a l i er s . l uv ouspr opos eun gui dede s i mpôt ss i mpl i féetgr a t ui t pourl est r avai l l eur sr és i dent s e tnonr és i dent sduL ux embour g. I lr e gr oupedesi nf or ma t i onss url esdéc l a r a t i onsfs c a l es l ux e mbour ge oi s e ,f r a nç a i s eetbel ge ,a v ecnot a mmentdes e x pl i c a t i ons s url a ma ni èr e de r empl i rl es di fér ent es dé c l a r a t i onsouenc or es url esdéduc t i onsfs c a l espos s i bl es da nsl est r oi spa y s . I lpr opos eé ga l ementpl us i eur s ex empl e sc onc r et s qui dé mont r e ntl ' i nt ér êtounonpourunf r ont a l i erder empl i r unedéc l a r a t i onfs c a l ea uGr a ndDuc hé . L eGui dedesI mpôt sn' es tpa sex ha us t i f , ma i si lr épondàl a ma j or i t éde sques t i onsques epos entl esc ont r i bua bl esdes t r oi spa y s . Cegui der é di gépr i nc i pa l ementpa runfs c a l i s t e ,etr el upa r l es admi ni s t r at i ons des di fér ent s pays ,es t aus s i t él échar geabl e gr at ui t ement sur not r e si t e www. l es f r ont a l i er s . l u. Noust e nonsàr emer c i erpa r t i c ul i èr ementl ' a dmi ni s t r a t i on de sfna nc e spubl i quesf r a nç a i s esa i ns iquel ’ Admi ni s t r a t i on de sc ont r i but i onsdi r ec t esl ux embour geoi s es . Aut eur:Phi l i ppe Gr ac es ,Di r ec t eur de l a S. à . r . l .As s CoF i s c ,F i s c a l i s t es péc i a l i s t e de l a fs c a l i t é L ux e mbour ge oi s edespa r t i c ul i er s , r é s i dent setnonr és i dent s , di pl ômédeF i s c a l i t éL ux embour geoi s ea upr è s del aCha mbr edeCommer c eL ux embour ge oi s eGr a dua tenc ompt a bi l i t éa upr èsdel aCha mbr ebel gede s E x pe r t sc ompt a bl e .Cons ei l l eri ndépenda nten ges t i on depa t r i moi ne ,a upr èsdel ’ E ur opea nF i na nc i a l Adv i s or Edi t eur: Me di a webE di t i onsSA, 4pl a c edeS t r a s bour g L 2562L ux embour g Conc ept i ongr aphi que: F r edKempfpour I mpr i mer i e: WEPRI NT Wa t gen&CoàL ux e mbour g N. B. L esi nf or ma t i onsc ont enuesda nsc egui denes ontpa soppos a bl esa uxa dmi ni s t r a t i onsfs c a l es . GUIDE DES IMPÔTS 2014 BGL BNP PARIBAS S.A. (50, avenue J.F. Kennedy, L-2951 Luxembourg, R.C.S. Luxembourg : B 6481) Communication Marketing Janvier 2014 Frontaliers, assurez votre avenir et diminuez vos impôts ! s, a b ri a P P N B L G B e c n ra u s s Avec les produits d’a s e h c ro p s o v e d i lu e c t e ir assurez votre aven .* s le a c s fi s n o ti c u d é d e en bénéf iciant d Plus d’infos en agence ou sur frontaliers-saviezvous.lu La banque et l’assurance d’un monde qui change * Dans le cadre d’une déclaration de revenus au Luxembourg. Voir conditions en agence. bgl.lu SOMMAI RE CHAPI TRE1: LAFI SCALI TÉDUSALARI ÉAULUXEMBOURG P.9 1. FRONT ALI ERFRANÇAI S, F AUTI LREMPLI RUNEDÉCLARATI ONFI SCALE ENFRANCE? P.9 2. FRONT ALI ERBEL GE, F AUT I LREMPLI RUNEDÉCLARATI ONFI SCALE ENBEL GI QUE? P.9 3.F AUTI LREMPLI RUNEDÉCLARATI ONFI SCALEAULUXEMBOURG? 3. 1Da nsquel c a sl ec ont r i bua bl edoi t i l r empl i runedéc l a r a t i onfs c a l ea u L ux embour g? 3. 2Es t i l i nt ér es s a ntder empl i runedéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l ea uL ux embour g, l or s quec el l ec i n' es tpa sobl i ga t oi r e? P.9 P.10 CHAPI TRE2: LESI MPOTSAULUXEMBOURGPOURRÉSI DENTSETNONRÉSI DENTS P.11 1.LESCLASSESD’ I MPOT 1. 1Dét er mi na t i ondel ac l a s s ed' i mpôt 1. 2Bénéfc i erdel apos s i bi l i t éd’ êt r ei mpos éenc l a s s ed' i mpôt2l or s quel ' ones t pa r t ena i r es( L ux embour g) , pa c s és( F r a nc e) ouc oha bi t a nt sl éga ux( Bel gi que)? P.11 P.11 P.11 2. OBLI GATI ONSETDROI TSDUCONTRI BUABLERÉSI DENTETNONRÉSI DENT 2. 1L afc heder et enued' i mpôt 2 . 1 . 1Moded’ e mpl oi 2 . 1 . 2: L ec r é di t d' i mpôt monopar e nt al 2. 2L ' a s s i mi l a t i ona ur és i dentpourl ess a l a r i ésf r ont a l i er s 2. 3L esf r a i sd' obt ent i on 2 . 3 . 1F r ai sd' obt e nt i onous omme sdé pe ns é e spours ont r av ai l 2 . 3 . 2F r ai sd' obt e nt i one fe c t i f s / r é e l s 2. 4L esf r a i sdedépl a c ement 2. 5L esr ev enusex onér ésd' i mpôt P.12 P.12 P.12 P.12 P.13 P.14 P.14 P.14 P.14 P.15 3. LESDÉDUCTI ONSFI SCALESPOSSI BLESAULUXEMBOURG 3. 1. L esdépens ess péc i a l es 3 . 1 . 1l e sr e nt e s 3 . 1 . 2L e si nt é r ê t s 3 . 1 . 3L e sc ot i s at i onse t pr i me sd' as s ur anc e 3 . 1 . 4L e spr i me s«d' é par gnepr é v oy anc ev i e i l l e s s eou«é par gner e t r ai t e» 3 . 1 . 5É par gne l oge me nt 3 . 1 . 6Cot i s at i onss oc i al e sobl i gat oi r e sde ss al ar i é s 3 . 1 . 7Ré gi mec ompl é me nt ai r edepe ns i on 3 . 1 . 8Donse t l i bé r al i t é s 3. 2L esi nt ér êt sd' empr unti mmobi l i er 3. 3L esc ha r gesex t r a or di na i r es 3 . 3 . 1L e sc har ge sr é e l l e s 3 . 3 . 2L e sc har ge sf or f ai t ai r e s 3 . 3 . 3Abat t e me nt poure nf ant ( s ) nef ai s ant paspar t i edumé nage t e me nt e x t r apr of e s s i onne l 3 . 3 . 4Abat P.16 P.16 P.16 P.16 P.16 P.18 P.18 P.19 P.19 P.19 P.20 P.21 P.21 P.22 P.22 P.22 P.10 CHAPI TRE3: LESDROI TSETOBLI GATI ONSDUSALARI ERÉSI DENTENFRANCE P.24 1. LADÉCLARATI ONFI SCALEFRANÇAI SE 1. 1Doc ument snéc es s a i r espourr empl i rl adéc l a r a t i onfs c a l ef r a nç a i s e? 1. 2Commentr empl i rl adéc l a r a t i on fs c a l ef r a nç a i s e en t a ntque t r a v a i l l eur f r ont a l i er? 1. 3L esr ev enusàdéc l a r er 1. 4L adéc l a r a t i ons i mpl i fée P.24 P.24 P.24 2. QUELLESSONTLESDI FFÉRENTESDÉDUCTI ONSFI SCALES? 2. 1L espens i onsa l i ment a i r es 2. 2L esc ot i s a t i onsetpr i mesd' épa r gner et r a i t e 2. 3L esf r a i sd' a c c uei l s ousv ot r et oi td' uneper s onneâ géedepl usde75a ns , da ns l ebes oi n 2. 4L esdéduc t i onsdi v er s es P.28 P.28 P.28 P.28 3. LESCRÉDI TSD’ I MPOTETLESRÉDUCTI ONSD’ I MPOT 3 . 1L esr é duc t i onsd' i mpôt 3 . 2L esc r édi t sd' i mpôt 3 . 2 . 1Char ge souv r ant dr oi t àunc r é di t d' i mpôt 3 . 2 . 2Dé pe ns e sé l i gi bl e sdonnant sdr oi t sàunc r é di t d' i mpôt 3 . 2 . 3Cr é di t d' i mpôt s url e si nt é r ê t sd' e mpr unt afé r e nt àl ' habi t at i onpr i nc i pal e P.29 P.29 P.30 P.30 P.31 P.32 4. RÉGI MEDESPRODUI TSFI SCAUXSOUSCRI TSETDÉDUCTI BLESAU LUXEMBOURG 4. 1Cont r a td’ a s s ur a nc ev i e 4. 2Pl a nsd’ épa r gnel ogement P.33 CHAPI TRE4: LESDROI TSETOBLI GATI ONSDUSALARI ERÉSI DENTENBEL GI QUE P.36 1. LADÉCLARATI ONFI SCALEBEL GE 1. 1Doc ument snéc es s a i r espourr empl i rl adéc l a r a t i onfs c a l ebel ge 1. 2Commentr empl i rl adéc l a r a t i onfs c a l ebel geent a ntquet r a v a i l l eurf r ont a l i er? P.36 P.36 P.36 2. QUELLESSONTLESRÈGLESD’ I MPOSI TI ONENBEGI QUEDESREVENUS LUXEMBOURGEOI S? P.37 3. QUELLESSONTLESDI FFÉRENTESDÉDUCTI ONSFI SCALES, DÉPENSES ETRÉDUCTI ONSÀF AI REVAL OI RSURLEREVENUBEL GE 3. 1E pa r gnepens i on 3. 2F r a i sdedomes t i c i t é 3. 3Donsoul i bér a l i t és 3. 4F r a i sdega r ded’ enf a nt s 3. 5E mpr untpourha bi t a t i onpr opr eetuni queetAs s ur a nc ev i e/ I nt ér êt set a mor t i s s ement senc a pi t a l v i s é 3. 6Réduc t i onsd’ i mpôtpourdépens esdes éc ur i s a t i ondel ’ ha bi t a t i on P.38 4. RÉGI MEDESPRODUI TSFI SCAUXSOUSCRI TSETDÉDUCTI BLESAU LUXEMBOURG P.40 P.25 P.25 P.29 P.33 P.34 P.38 P.38 P.38 P.38 P.38 P.39 CHAPI TRE5:EXEMPLESD' I MPOSI TI ONAULUXEMBOURGPOURLESRÉSI DENTS ETNONRÉSI DENTS P.42 Ex empl e1: un( e) s a l a r i é( e) c él i ba t a i r e Ex empl e2: unc oupl ema r i éa v ecdeuxr ev e nusa uL ux embour g Ex empl e3:unc oupl ema r i éa v ecunr ev enua uL ux embour getl ’ a ut r er ev enuda nsun pa y sf r ont a l i er( Bel gi que , F r a nc e) Ex empl e4: a ut r ec a sd’ unc oupl ema r i éa v ecunr ev enua uL ux embour getl ’ a ut r er ev enu da nsunpa y sf r ont a l i er( Bel gi que , F r a nc e) Ex empl e5:unc oupl e( pa c s é ,enpa r t ena r i a touc oha bi t a nt sl éga ux )a v ecunr ev enua u L ux embour getl ’ a ut r er ev enuda nsunpa y sf r ont a l i er( Bel gi que , F r a nc e) Ex empl e6: unc oupl e( pa c s é , enpa r t ena r i a touc oha bi t a ntl éga l )a v ecdeuxr ev enusa u L ux embour gett ousl esdeuxenc l a s s e1. Ex empl e7: unc oupl e( pa c s é , enpa r t ena r i a touc oha bi t a ntl éga l )a v ecdeuxr ev enusa u L ux embour getundesc onj oi nt senc l a s s e1l ’ a ut r eenc l a s s e1A ( monopa r ent a l ) P.42 P.42 P.43 CHAPI TRE6: QUESTI ONSFRÉQUENTES P.48 1. ÀPARTI RDUMOMENTOUL ' ONREMPLI TUNEDÉCLARATI ONFI SCALE AU LUXEMBOURG, F AUDRATI LLEF AI RETOUSLESANS? P.48 2. POURQUOIDOI TONSOUVENTREPAYERDESI MPOTSUNEFOI SMARI É? P.48 3. F AUTI LDÉCLARERDANSSONPAYSDERÉSI DENCE, SESCOMPTES BANCAI RESDETENUSÀL ' ÉTRANGER? P.48 4. QU' ESTCEQUELEBONI ? P.49 5. VOUSETESNONRESI DENTSETVOUSAVEZPAYETROPD' I MPOTS. COMMENTI NTRODUI REUNEDEMANDEDEREGULARI SATI ON? P.49 6. COMMENTCAL CULERVOSI MPOTSSURUNSALAI RELUXEMBOURGEOI S? P.49 P.44 P.45 P.45 P.46 plan K En route vers la mobilité de demain. ALD Automotive, numéro 1 du leasing au Luxembourg, élabore des solutions de mobilité douce pour pallier les problèmes de sur-affluence rencontrés en milieu urbain et sur les réseaux autoroutiers. Un Smart Mobility Consultant est venu renforcer son équipe, offrant des solutions clés en mains aux entreprises les plus demandeuses. Depuis 2009, avec son service carbon offset, ALD encourage à contrer les problèmes de pollution et aide à maîtriser les effets néfastes des émissions de CO2 sur l’environnement. Pour toutes questions relatives à la mobilité, contactez-nous : Pierre-Yves Meert, Smart Mobility Consultant, 31 05 36 1 ou [email protected] Ensemble pour une mobilité intelligente ! Ê T R E L E A D E R N O U S E N G A G E C0 2 carbon offset CHAPI TRE1: LAFI SCALI TEDUSALARI ÉAUL UXEMBOURG 1. FRONTALI ERFRANÇAI S, F AUTI LREMPLI RUNEDÉCLARATI ONFI SCALEENFRANCE? L af r ont a l i erquit r a v a i l l ea uL ux embour getha bi t eenF r a nc ees tobl i géd' ét a bl i runedéc l a r a t i onfs c a l e a nnuel l eda nss onpa y sder és i denc e ,que l l eques oi ts as i t ua t i onf a mi l i a l e .I ldoi tdéc l a r erl ' ens e mbl edes r ev enusper ç usenF r a nc eeta uL ux embour g, ( r ev enusmondi a ux ) , a i ns iquec euxdes onc onj oi nt , qu' i ls oi t ma r i éoupa c s é . Voi rc ha pi t r e3: L esdr oi t setobl i ga t i onsdus a l a r i ér és i dentenF r a nc e . Quel i mpac tpourl ec al c ul desi mpôt s? L er ev enul ux e mbour geoi sdéc l a r éda nsl epa y sder és i denc e ,nes er apa si mpos épa rl aF r a nc e .I ls er v i r a c ependa nt , enc a sd’ ex i s t enc ed’ unr ev enuf r a nç a i sdéc l a r épourl ec ont r i bua bl eoupourl ec oupl e , àc a l c ul er unt a uxd’ i mpôtpr ogr es s i fqui s er aa l or sa ppl i quéa ur ev enuf r a nç a i si mpos a bl e . L ec a séc hé a nt , l er ev enul ux embour geoi spour r adoncpr ov oquerunema j or a t i ondel ' i mpôtf r a nç a i s . S i l ec ont r i bua bl en' apa sder ev enuenF r a nc e , i l doi tqua ndmêmef a i r eunedéc l a r a t i onfs c a l e . 2. FRONT ALI ERBEL GE, F AUT I LREMPLI RUNEDÉCLARATI ONFI SCALEENBEL GI QUE? L et r a v a i l l eurf r ont a l i erqui t r a v a i l l ea uL ux embour getha bi t eenBel gi quees tobl i géd' ét a bl i rs adéc l a r a t i on fs c a l ea nnuel l eda nss onpa y sder és i denc e . I l doi tdéc l a r erl ' ens embl edes esr ev enusper ç usenBel gi queet a uL ux embour g, a ppel ésl esr ev enusmondi a ux , a i ns i quec euxdes onc onj oi nt( ma r i éouc oha bi t a ntl éga l ) , a upl ust a r dpourl e30j ui ndel ’ a nnéec i v i l es ui v a nt e( l i ber t éj us qu’ a u+/ -a u15j ui l l etenc a sder ent r éedel a déc l a r a t i on s uri nt er net ,v i awww. t a x onweb. be) .Voi rc ha pi t r e4:L esdr oi t setobl i ga t i onsdess a l a r i és r és i dent senBel gi que . Quel i mpac tpourl ec al c ul desi mpôt s? I ln’ ex i s t epa senBel gi que ,c ont r a i r ementàl aF r a nc eeta uL ux embour g,dec umuldesr ev enusdesdeux c onj oi nt s , pourdét er mi nerl et a uxd’ i mpôtgl oba l . Dec ef a i t ,enc a sdemé na gea v e cunc onj oi nta y a ntunr ev enua uL ux embour getl ’ a ut r eenBel gi que ,l e r ev enuL ux embour geoi s , n’ a ur aa uc uni mpa c tdi r ec ts url ec a l c ul del ’ i mpôtdur ev enubel gedes onc onj oi nt . Pa rc ont r e ,da nsl ec hefd’ unmêmec ont r i bua bl e ,s ic el ui c iper ç oi tàl af oi sunr ev enuenBel gi queetun r ev enua uL ux embour g, c esdeuxr ev enuss er ontbi enc umul ésa fndedét er mi nerl et a uxd’ i mpôtpr ogr es s i f , qui s er aa l or sàa ppl i quers url apa r t i eder ev enubel gei mpos a bl e . Cel aa ur adoncc ommei mpa c tunema j or a t i ondel ’ i mpôtbel ge . 3.F AUTI LREMPLI RUNEDÉCLARATI ONFI SCALEAULUXEMBOURG? P ar t i ec ommuneauxr é s i de nt sl ux e mbour ge oi s , f r ont al i e r sf r anç ai se t f r ont al i e r sbe l ge s . Av a ntt out ec hos e ,i lf a utdét er mi ners ' i lyauneobl i ga t i onounonpourl ec ont r i bua bl eder empl i rune déc l a r a t i onfs c a l ea uL ux embour g. S i c en' es tpa sl ec a s , i lpeutt outdemêmeêt r ei nt ér es s a ntd' enr empl i rune , pourr éc upér erunepa r t i edes i mpôt sr et enusàl as our c eouenc or epourbénéfc i erd’ unc r édi td’ i mpôta uL ux embour g. 9 3. 1 Dans quelc as l ec ont r i buabl e doi t i lr empl i r une déc l ar at i on fs c al e au Luxembour g? Unc ont r i bua bl edoi tr e mpl i runedé c l a r a t i ond’ i mpôt , dumome ntques onr e v e nudé pa s s eunede sl i mi t es der ev e nu. I l s e r as oumi sàunei mpos i t i onpa rv oi ed' a s s i e t t e . I l e x i s t edoncdess i t uat i onsda nsl e s que l l es , l e c ont r i bua bl es a l a r i éoupe ns i onnédoi tr empl i runedé c l a r a t i onfs c a l ea uL ux e mbour g.At i t r ed’ e x e mpl e , c i t onsl e s3c a sl espl usr é pa ndus: Cas1: L or s queda nsl emé na gei l yaunr ev enui mpos a bl edepl usde100. 000€. Cas2: L or s queda nsunmé na ge , i le x i s t ed’ unepa r tunc umuldepl us i eur sr ev enusi mpos a bl esa u L ux e mbour g( de uxs a l a i r es , uns a l a i r ee tunepe ns i on, deuxpens i ons , uns a l a i r eetunei ndemni t éde l ' Age nc epourl edév el oppe me ntdel ' e mpl oi , e t c . )etqued’ a ut r epa r t , l emont a ntc umul édesdeux r e v e nusdé pa s s e36. 000€pourl e sc ont r i bua bl esr a ngésenc l a s s e1*et2*et30. 000€pourl es c ont r i bua bl esenc l a s s e1A* . Cas3:L or s queda nsl emé na ge ,i lyad' a ut r esr ev enuss upér i eur sà600€pa ra n,quines ontpa s pr é l e v é sàl as our c epa rl e si mpôt s( l oy era uL ux e mbour g, r e v e nusdec a pi t a uxa uL ux e mbour g, et c . ) *v oi r l e sdi fé r e nt e sc l as s e sd’ i mpôt Chapi t r e2 , poi nt 1 . 3. 2Es t i li nt ér es s antder empl i runedéc l ar at i onfs c al eannuel l eauLux embour g,l or s que c el l ec i n' es tpasobl i gat oi r e? Pourpouv oi rr e mpl i runedé c l a r a t i onfs c a l ea uL ux embour gl or s quec el l ec in' es tpa sobl i ga t oi r e , i lf a uta u pr é a l a bl equel ec ont r i bua bl enonr é s i de nta i té t éoc c upéc ommes a l a r i éa uL ux e mbour gpenda nta umoi ns neufmoi sdur a ntl ’ a nnéed’ i mpos i t i on. I lex i s t e pl us i e ur ss i t ua t i onsoù r empl i rune dé c l a r a t i on fs c a l ea uL ux e mbour gs ’ a v è r ei nt é r e s s a nt , not a mme ntda nsl esc a ss ui v a nt s: S ' i l yaunepe r t eder e v e nus( e x e mpl e: ba i s s edur e v enune tdel al oc a t i ondebi e n, et c . ) ; S ' i l yar e t enueàl as our c ed’ i mpôt ss url esr ev enusdec a pi t a ux( e x empl e: desa c t i ons ) ; S ’ i l yada nsl ec he fduc ont r i bua bl el apos s i bi l i t édedédui r ec er t a i nsf r a i souc ha r gesc ommel esf r a i s d' obt e nt i on,l esdé pe ns e ss pé c i a l e s , l e sc ha r ge se x t r a or di na i r es , e t c .Ce sf r a i souc ha r ge sa ur ontun i mpa c tdi r e c te tf e r ontdi mi nuerl emont a nta nnuel desi mpôt s . Voi rCha pi t r e2, poi nt3: L e sdé duc t i onsfs c a l espos s i bl e sa uL ux e mbour g. Quel ss ontl e sdoc ume nt sàf our ni ràl ' admi ni s t r at i onfs c al e? L ef or mul a i r ededéc l a r a t i onfs c a l a nnue l es tl edoc ument100F, ( pourt ousc ont r i bua bl e sr é s i de nt setnonr és i de nt s ) qui e s tdi s poni bl es url es i t edel ’ a dmi ni s t r a t i on: ht t p: / / www. i mpot s di r e c t s . publ i c . l u/ f or mul a i r es / pe r s _ phy s i que s Pa rc ont r e , s i l ec ont r i bua bl er é s i de ntv euts i mpl eme ntf a i r ev a l oi rl adé duc t i ondes e sdé pe ns e ss pé c i a l esou c ha r gese x t r a or di na i r e s , e tc es a nsdé duc t i ond’ i nt é r ê t sd’ e mpr unt si mmobi l i e r s , i l s ufta l or sder e mpl i rl e doc ument163R( r és i dent ) . Pourl ec ont r i bua bl enonr és i dent , i l pour r aa us s i f a i r ea ppel a udoc umentde r égul a r i s a t i on, 163NR( nonr és i dent ) , uni quementpourr éc upér erunepa r t i edesi mpôt st r opr et enusàl a s our c e , s oi te nc a sdec ha nge me ntdec l a s s ed’ i mpôtda nsl ’ a nnéeoul or sdes apr emi èr ea nnéed’ a c t i v i t éa u L ux e mbour g: ht t p: / / www. i mpot s di r e c t s . publ i c . l u/ f or mul a i r e s / de c ompt e _ a nnue l L ec ont r i bua bl e doi té ga l e mentf our ni rune c opi e de c ha que c e r t i fc a ta nnue lde " s a l a i r e "ou de " r ent e / pe ns i on" ," der e t e nued’ i mpôte tdec r édi td’ i mpôtboni fé " ,a i ns iques e sr e v e nusi ndi gè neset é t r a nge r sl ec a sé c hé a nt . L e ss e r v i c e sdel ' ACDr e s t e ntt ouj our se ndr oi tdede ma nde rde spi è c e sj us t i fc a t i v e ss uppl é me nt a i r e sda nsl e c a dr educ ont r ôl ede si nf or ma t i ons ,de sa fr ma t i ons ,de sde ma nde s ,dé c l a r a t i ons ,r é c l a ma t i onsour ec our s qui l ui s ontde s t i nés . 10 CHAPI TRE2: LESI MPOTSAULUXEMBOURGPOURRÉSI DENTSETNONRÉSI DENTS 1. LESCLASSESD' I MPOT 1. 1Dét er mi nat i ondes ac l as s ed' i mpôt AuL ux embour g,l ess a l a i r ess onti mpos ésàl as our c eenf onc t i ondel ac l a s s ed' i mpos i t i on.Cesc l a s s es d' i mpôts ontdét er mi néesenf onc t i ondel as i t ua t i onf a mi l i a l eetdel apa r tdur ev enupr ov ena ntdu L ux embour g. Cha quec l a s s ed' i mpôtc or r e s pondàunt a uxdepr él èv ements péc i fque . I lex i s t et r oi sc l a s s es d’ i mpôt: l ac l a s s e1, l ac l a s s e1Aetl ac l a s s e2. S a nsEnf a nt s Av ecEnf a nt ( s ) * Âgéde+de64a ns 1 1A 1A Ma r i éet+de50% desr ev enus 2 a uL ux embour g 2 2 Ma r i éet-de50%desr ev enusa u 1A L ux embour g 1A 1A Sépa r é* * 1 1A 1A Di v or c é* * 1 1A 1A Veuf* * 1A 1A 1A Cél i ba t a i r e ( * ) c ont r i buabl eay antdr oi tàunemodé r at i ond’ i mpôtpoure nf ant ( s ) ,oud' unBONIpoure nf ant sdel aCNPF ,d' uneai de f nanc i è r epour é t ude ss upé r i e ur e sduCE DI E S , d' uneai deauxv ol ont ai r e sduS NJoudedé gr è v e me nt del ’ ACD ( * * ) l ac l as s e2c ont i nueàê t r eac c or déàc e sc ont r i buabl e spe ndantl e s3anné e ss ui v antr e s pe c t i v e me ntl as é par at i one n v e r t ud’ unedi s pe ns edel al oi oudel ’ aut or i t éj udi c i ai r eoul adi s s ol ut i ondumar i age , s ui t eaudi v or c e . 1. 2Bénéfc i erdel apos s i bi l i t éd’ êt r ei mpos éen c l as s ed' i mpôt2l or s quel ' on es t par t enai r es( Luxembour g) , pac s és( Fr anc e)ouc ohabi t ant sl égaux( Bel gi que)? Depui sl e1erj a nv i er2008, t out esl esper s onnespa r t ena i r es( L ux embour g) , pa c s ées( F r a nc e)ouc oha bi t a nt es l éga l es( Bel gi que)peuv entdema nderunei mpos i t i onc ol l ec t i v edel eur sr ev enusa v eca ppl i c a t i ondel a c l a s s e2, s ousl esc ondi t i onss ui v a nt es: F a i r el adema ndel or sdel ar éda c t i ondel adéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l el ux embour geoi s e; Ê t r epa r t ena i r e ,pa c s éouc oha bi t a ntl éga ldu1er j a nv i era u31déc embr edel ' a nnéefs c a l een ques t i on; I nt r odui r eunedéc l a r a t i on c ol l ec t i v e:i lf a udr ac umul erl ' ens embl edesr ev enusmondi a uxdu ména gepourper met t r ededét er mi nerl et a uxd' i mpôtmoy enquis er aa l or sa ppl i qués url er ev enu i mpos a bl el ux embour geoi s . 11 Pourbé néfc i e rdel ’ i mpos i t i onenc l a s s ed' i mpôt2, l espa r t ena i r esdoi v entr empl i rl ec a dr edel adéc l a r a t i on l ux embour geoi sc i des s ous: At t ent i on,l ef a i td’ êt r epa c s és ,pa r t e na i r esouc oha bi t a nt sl éga ux ,nef a i tpa sc ha nge rl ac l a s s e d’ i mpôts url afc heder et enued' i mpôt . 2. OBLI GATI ONSETDROI TSDUCONTRI BUABLERÉSI DENTETNONRÉSI DENT 2. 1Lafc heder et enued' i mpôt 2. 1. 1Moded' empl oi AuL ux embour g,l e si mpôt ss ontr et enusàl as our c es url ess a l a i r es .Pourêt r eenr ègl e ,c ha ques a l a r i édu L ux e mbour gdoi tdema nderetr empl i runefc heder et enued' i mpôt setl ar emet t r eàs onempl oy eur .E l l e per me t t r adepr oc éderàl ar et enues urs a l a i r e . E nc a sdenonr emi s edec et t efc he , l es a l a r i épour r aêt r et a x é a ut a uxma x i mum. S i v ousêt e sr é s i dent , v ousdev ezv ouspr oc ur erl afc hed' ét a bl i s s ementd' i mpôt sa upr èsdel ' Admi ni s t r a t i on desc ont r i but i onsdi r ec t es;s iv ousêt esnonr és i dentv ousdev ezv ouspr oc ur erl ef or mul a i r ededema nde a upr è sdubur e a uRTSnonr és i dent s . E nc a sdemodi fc a t i ondev ot r efc heder e t enued' i mpôt( c ha ngementdes t a t utf a mi l i a l ,c ha ngement d’ a dr e s s e , e t c . ) , v ousdev ezv ousa dr es s eràv ot r ebur ea uRTS, enf onc t i ondev ot r ec ommuneder és i denc e a c t ue l l e , v i al ef or mul a i r edumodèl e164NR( s a l a r i ésnonr és i dent s ) oumodèl e164R( r és i dent s ) . L as ommede sr e t enuesopér éesetdesa v a nc es( c oupl esma r i és )pourunea nnéeXpeutêt r et r opél e v éeou t r opba s s e . L adi fér enc epeutêt r er embour s é eour ec ouv r ée , a uc our a ntdel ’ a nnées ui v a nt e( X+1) , l or sdel a r égul a r i s a t i onpa rv oi ed’ a s s i et t e( f or mul a i r emodèl e100) oupa rdéc ompt ea nnuel ( f or mul a i r emodèl e163) . 2. 1. 2: L ec r édi td' i mpôtmonopar ent al ( CI M) L or s qu’ unc ont r i bua bl ees tr éper t or i éda nsl ac l a s s ed’ i mpôt1A,qu' i ln' es tpa sma r i é ,qu' i les ts eulpour é l ev ers on/ s ese nf a nt ( s )etqu’ i l per ç oi tdesa l l oc a t i onsf a mi l i a l esa uL ux embour g, i l al edr oi tdedema nde rl e c r édi td’ i mpôtmonopar ent al de750€( paran) .Cemont a ntma x i ma l peutêt r er édui ts i l ’ enf a ntbéné fc i e d' a l l oc a t i ons .L or s quedespa r ent ss uppor t entens embl el esf r a i sd’ ent r et i end’ unoudepl us i eur senf a nt s c ommuns , l eCI Mpeuta i ns i êt r er a menéà0. Ce c r édi t monopa r ent a ls e dema nde l or s de l ’ ét a bl i s s ement de l a déc l a r a t i on fs c a l ea nnuel l e l ux e mbour geoi s e . L adema ndees ts oumi s ea uxc ondi t i onsd' a ppl i c a t i ondesa r t i c l es157t erL I Rou24§4ade l ac onv e nt i one nt r el eGr a ndDuc héetl aBel gi queenv ued’ év i t erl esdoubl esi mpos i t i ons( pe r s onne phy s i quenonr és i dent edema nda ntl ' a s s i mi l a t i ondes oni mpos i t i onàunr és i dent ) . 12 2. 2L ' as s i mi l at i onaur és i dentpourl ess al ar i ésf r ont al i er s L es a l a r i édu L ux embour g al apos s i bi l i t édedédui r edes esr ev enusi mpos a bl esc er t a i nesdépe ns e s s pé c i a l e s , c ha r gesex t r a or di na i r esouenc or edebénéfc i erd' a ba t t ement s . Pourc el a , i l f a uta v a ntt outquel e c ont r i bua bl enonr és i dentdema ndeàêt r ei mpos éa uL ux embour gdel amêmema ni èr eques ' i la v a i té t é r és i de nt . C' e s tl ' a s s i mi l a t i onfs c a l edesc ont r i bua bl esnonr és i dent s , a uxc ont r i bua bl esr és i dent s . L adema nded' a s s i mi l a t i ona ur és i dents ef a i tv i al adéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l el ux embour geoi s eenc oc ha nt l ac a s e( N° 313dumodèl e100) qui s t i pul e: «Dema ndepourl ' a ppl i c a t i ondesdi s pos i t i onsdel ' a r t i c l e157t e rL . I . R» I l nef a uts ur t outpa soubl i erdec oc herc et t ec a s epourquel apr i s eenc ompt edesdéduc t i onss oi tefe c t i v e . Cet t ede ma nded’ i mpos i t i ons ui v a ntl ’ a r t157t e r ,e nge ndr ea l or sl apr i s ee nc ompt edel ’ e ns e mbl edes r ev e nusmondi a uxduc ont r i bua bl eetdes onména geetdét er mi ner al et a uxd’ i mpôtquis er a i ta ppl i c a bl e s urs onr e v e nui ndi gène( l ux embour geoi s ) . At t ent i on:da nsc er t a i nsc a s ,l adéc l a r a t i onl ux embour geoi s en’ es tpa si nt ér es s a nt ea uv ude s r e v e nusét r a nger s( f r a nç a i soubel ge) duména ge . Voi rl esex empl esda nsl ec ha pi t r e5. 13 2. 3Lesf r ai sd’ obt ent i on 2. 3. 1F r ai sd' obt e nt i onous ommesdépens éespours ont r av ai l L es a l a r i éal apos s i bi l i t édedé dui r es esdé pe ns e sf a i t e se nv ued' a c qué r i r ,d' a s s ur e re tdec ons e r v e rl es r ev enusdes onoc c upa t i ons a l a r i é e . I l adr oi ta umi ni mum a nnue l f or f a i t a i r ede540€ouà45€pa rmoi s , qu' i l pe utdédui r es a nsj us t i fc a t i f . 2. 3. 2F r ai sd’ obt e nt i one fe c t i f s / r é e l s Da nsl ame s ur eoùl esf r a i sd' obt e nt i onr é e l sdus a l a r i és onts upé r i e ur sa uf or f a i tde540€/ a n, l ec ont r i bua bl e al apos s i bi l i t édedé dui r es e sf r ai sd’ obt ent i onefec t i f s( s a nspl a f ond)enr el a t i ona v ecs onoc c upa t i on s a l a r i é . L esf r a i sefec t i f s ,a ppuy é spa rde spi èc e sj us t i fc a t i v e s ,peuv e ntpa re x e mpl ec ompor t e rl e sdépe ns es s ui v a nt e s: l esf r a i sdedé mé na ge me ntpr ov oqué se x c l us i v e me ntpa rde smot i f sd’ or dr epr of es s i onne l ; l esf r a i sdec our sdepe r f e c t i onne me ntenr e l a t i ona v e cl abr a nc hepr of e s s i onne l l ea c t ue l l e; l esf r a i sd’ a c qui s i t i ondel i v r e spr of e s s i onne l ss pé c i a uxc onc e r na ntl ’ a c t i v i t épr of e s s i onne l l ea c t uel l e; l esdépens e spourv ê t eme nt spr of e s s i onne l ss péc i a ux; l esdépens e spouri ns t r ume nt sdet r a v a i l s e r v a ntqua s i e x c l us i v e me nt( a umoi ns90%)àl ’ e x e r c i c ede l ’ a c t i v i t és a l a r i é e . I l c onv i e ntdef ai r eunedi s t i nc t i one nt r el e sf r ai sdef or mat i one tl e sf r ai sdepe r f e c t i onne me ntpr of e s s i onne l e n r e l at i ondi r e c t eav e cl ' oc c upat i one x e r c é e . L e sdé pe ns e squi ner e mpl i s s e ntpasc e t t ec ondi t i ons ontàc ons i dé r e r c ommedé pe ns e sdet r ai ndev i epr i v ée t , par c ons é que nt , nes ont pasdé duc t i bl e sf s c al e me nt . 2. 4Lesf r ai sdedépl ac ement L es a l a r i éadr oi tàuna ba t t e me ntpourl e sf r a i sdedé pl a c e me nts upé r i e ur sà4k m. L emont a ntd’ a ba t t e ment es ti ns c r i td’ ofc epa rl ' Admi ni s t r a t i onde sc ont r i but i onss url afc hed’ i mpôtdus a l a r i é . L es uppl émentma x i mum, me nt i onnépa rl ’ a dmi ni s t r a t i on, s url afc hed’ i mpôtdus a l a r i é , e s tde2. 574€pa r a nou214, 50€pa rmoi s .Cemont a ntc or r es ponda uxf r a i sdedépl a c ementma x i mum,s oi t26uni t és d’ é l oi gne mentà99€. 14 2. 5Lesr evenusexonér ésd' i mpôt AuL ux embour g, c er t a i nsr ev enus( pr éc i s ésda nsl al oi , a r t i c l e115L . I . R. )s onte x empt ésd' i mpôt . Ànot erque c er t a i ne sex onér a t i onss ontc hi fr éesoul i mi t éespa rl al oi . Ondi s t i nc t el esr ev enuse x onér éss ui v a nt s: L ess uppl ément sdes a l a i r espourt r a v a i l denui t , dedi ma nc heetdej ourf ér i é; L ess a l a i r esa l l ouéspourheur ess uppl ément a i r es; L esc a dea uxofer t sàl ’ oc c a s i ond’ unj ubi l a i r epa rl esempl oy eur sàl eur ss a l a r i és , da nsl esl i mi t eset s ousl esc ondi t i onsment i onnéesàl ’ a r t i c l e115, No. 13L . I . R. ; j us qu' àc onc ur r enc ede2. 250€, l or s que l ec a dea ues tofer tenr a i s ond' uneoc c upa t i oni ni nt er r ompuedev i ngt c i nqa nnéesa us er v i c ede l ' empl oy eur( 3. 400€pour40a ns );j us qu' àc onc ur r enc ede1. 120€, l or s quel ec a dea ues tofer tl or s del ami s eàl ar et r a i t ea pr èsuneoc c upa t i oni ni nt er r ompuedet r ent ec i nqa nnéesa umoi nsa u s er v i c edel ' empl oy eur;j us qu' àc onc ur r enc ede1. 120€,l or s quel ec a dea ues tofer tl or sduv i ngt c i nqui èmea nni v er s a i r edel ' ent r epr i s eoud' una nni v er s a i r es ubs équentr éponda ntàunmul t i pl ede v i ngt c i nq. 100%desc a pi t a uxd’ a s s ur a nc esv i es; 50%de sr ent esv i a gèr es; L esa l l oc a t i onsdena i s s a nc e , pr i mesdena i s s a nc e , a l l oc a t i onspourc ongépa r ent a l ; Da nsl ac a t égor i edesr ev enusdi v er s , l esr ev enusdepr es t a t i onsoc c a s i onnel l esnes onti mpos a bl es ques ’ i l sdépa s s ent500€; L esr ev enusdes péc ul a t i onnes ontéga l ementi mpos a bl esques ’ i l sdépa s s ent500€; L esboni fc a t i onsd’ i nt ér êt soua v a nt a geseni nt ér êt ss urpr êt si mmobi l i er s , j us que3. 000€ets urpr êt àt empér a mentj us que500€.Cesdeuxmont a nt se x onér éss ontdoubl ésen c a sd’ i mpos i t i on c ol l ec t i v e pourl ess a l a r i ésr és i de nt s .Da nsl ec hefd' un c ont r i bua bl enon r és i dent ,i mpos a bl e c ol l ec t i v ement ,l epl a f ondma x i ma ldéduc t i bl ees tdoubl éuni quementr ét r oa c t i v ement ,pa rv oi e d' a s s i et t e . VOUS TRAVAILLEZ AU LUXEMBOURG ? REJOIGNEZ L’ASSOCIATION DES FRONTALIERS ! Association des Frontaliers au Luxembourg www.frontalux.eu +33 (0) 382 53 71 12 Permanences juridiques, sociales & fiscales Cours de luxembourgeois Tarifs préférentiels Cotisation : 20 €/an 3. LESDÉDUCTI ONSFI SCALESPOSSI BLESAULUXEMBOURG Av antdec omme nc e ràdé dui r equoi quec es oi ti l f autquel ec ont r i buabl enonr é s i de ntde mandeàê t r e i mpos éauL ux e mbour gdel amê memani è r eques ’ i l av ai t é t ér é s i de nt ( v oi rChapi t r e2 , poi nt 2 . 2 ) . 3. 1Lesdépens ess péc i al es L es a l a r i épeutdédui r edes esi mpôt sdesdépens ess péc i a l es . L esf r a i squis ui v entpeuv entêt r edédui t sen t a ntquedépens ess péc i a l ess ’ i l snes ontpa sc ons i dér ésc ommedesf r a i sd’ obt ent i onets ’ i l snes ontpa sen r a ppor téc onomi quea v ecdesr ev enusex empt és . 3. 1. 1L esr ent es L esa r r ér a gesder ent esetdec ha r gesper ma nent esdusenv er t ud’ uneobl i ga t i onpa r t i c ul i èr es urba s ed’ un c ont r a tenbonneetduef or me , d’ unedi s pos i t i onl éga l eoud’ unedéc i s i onj udi c i a i r e , s ontdéduc t i bl es: • • Uner ent ea l i ment a i r edéc oul a ntd’ undi v or c epa rc ons ent ementmut uel ; Uner ent ea l i ment a i r edéc oul a ntd’ undi v or c efx épa rdéc i s i onj udi c i a i r eda nsl ec a dr ed’ undi v or c e pr ononc éa pr èsl e31/ 12/ 1997. Ma x i mum déduc t i bl e: 24. 000€pa ra nnéeetpa rc onj oi ntdi v or c é . 3. 1. 2L esi nt ér êt s Pl us i eur st y pesd' i nt ér êt speuv entêt r edédui t sdesi mpôt s: L esi nt ér ê t sdepr êt sper s onnel s , pr êt sàl ac ons omma t i on, yc ompr i sda nspa y sder és i denc e*; l espr ê t smobi l i er s( v oi t ur e ,t er r a i n, a c t i ons , et c . ) *; L esi nt ér êt ss urc ompt ec our a nt , c a r t ev i s a , et c . *Cesi nt ér êt sdébi t eur snepeuv entêt r edédui t squ’ à c onc ur r enc ede336€,s url ’ a nnéefs c a l e ,c emont a ntét a ntma j or édumêmemont a ntpourl e c onj oi ntetpourc ha queenf a ntf a i s a ntpa r t i eduména ge . * * Que l ques oi t l epay soùl epr ê t aé t éc ont r ac t é . 3. 1. 3L esc ot i s at i onsetpr i mesd' as s ur anc e L ess a l a r i éspeuv entéga l ementdédui r ec er t a i nesdel eur sc ot i s a t i onsetpr i mesd' a s s ur a nc e .Ma i s ,i les t i mpér a t i fdef our ni rl esj us t i fc a t i f s . L esc ot i s a t i onsetpr i mesd’ a s s ur a nc e( a r t111L . I . R. ) L es a l a r i épeutdé dui r el espr i mesv er s éesàdesc ompa gni esàt i t r ed’ a s s ur a nc esenc a sdev i e( c ont r a td’ a u moi ns10a ns ) , dedéc ès , d’ a c c i dent s , d’ i nv a l i di t éoudema l a di e; L espr i mesenr es pons a bi l i t éc i v i l e( RCv éhi c ul e , RCha bi t a t i on, RCv i epr i v ée , et c . ) At t ent i on,da nsl apr i med’ a s s ur a nc ev oi t ur e ,l espr i mespourc ouv er t ur eendégâ tma t ér i el ,pr ot ec t i on j ur i di que ,ou br i sdegl a c es ,nes ontpa sdéduc t i bl es .Pa rc ont r e ,l espr i mesv er s éespourl ’ a s s ur a nc e pa s s a ger set / ouc onduc t eur ss ontdéduc t i bl es; L esc ot i s a t i onsv er s éesàdess oc i ét ésdes ec our smut uel s( hos pi t a l i s a t i onc ompl ément a i r e ,Ca i s s e médi c oc hi r ur gi c a l e , Médi c i s , Dk v , Ha r moni eMut uel l e , et c . ) . At t ent i on: L espr i mesetc ot i s a t i onsc i t éesc i des s us , s ontdéduc t i bl esàc onc ur r enc ed’ unmont a nt a nnuelde672€.Cemont a ntét a ntma j or édumêmemont a ntpourl ec onj oi ntetpourc ha que e nf a ntf a i s a ntpa r t i eduména ge . 16 L apr i meuni quepouruneas s ur anc es ol der es t antdû Sousc e r t a i nesc ondi t i ons , l ec ont r i bua bl epeutbénéfc i erd' unema j or a t i onc ompl ément a i r edupl a f ond, c i des s ous , enc a sdepa i ementd' unepr i meuni quea ut i t r ed' unea s s ur a nc edéc èss ol der es t a ntdûe nv uede ga r a nt i rl er embour s ementd' un pr êtc ons ent ipourl ' a c qui s i t i on ou l ac ons t r uc t i on pourl esbes oi ns per s onnel sd' ha bi t a t i ond' unema i s onoud' una ppa r t ement . At t ent i on, enc a sdedé duc t i ondec e t t epr i me uni que , i l f a utc oc herl ac a s e1361del adéc l a r a t i onfs c a l el ux embour geoi s e . Pl af onddéduc t i bl emax i mumenpr i meuni que J us que30a ns De31a nsà49a ns De50a nset+ S a nsenf a nt 6000€ 480€ 15600€ Unenf a nt 7200€ 576€ 18720€ Deuxenf a nt s 8400€ 672€ 21840€ T r oi senf a nt s 9600€ 768€ 24960€ E x empl edepl a f onddéduc t i bl epourpr i meuni que: Unc ont r i bua bl ede35a nsa v ecunenf a ntpour r a i tdédui r eenpr i meuni quel emont a ntde10. 080€c a rl e mont a ntdeba s ees tde7. 200€, s url equel s ’ a j out e576€pa ra nnéea udel àde30a nss oi t5x576€=2880€ ( c a ri l a35a ns ) . Ca dr eàr empl i rpourl espr i mesd' a s s ur a nc e s: At t ent i on: unea s s ur a nc es ol der es t a ntdû, peut , quelques oi tl as i t ua t i ondubi eni mmobi l i er , êt r e s ous c r i t eda nsunpa y sdi fér enteur opéen, pa rr a ppor tàl ’ empr untc ouv er t . Onpeuta c het erda nsun pa y setpr endr el ' a s s ur a nc eda nsuna ut r e( ex: a ppa r t ementenF r a nc eeta s s ur a nc edéc èss urs ol de r es t a ntdûa uL ux embour g) . 17 3. 1. 4Pr i mes« d’ épar gnepr é voy anc evi ei l l es s e»ou«Epar gneRet r ai t e» L ess a l a r i ésontl apos s i bi l i t édedédui r el eur spr i mes«d' É pa r gnepr év oy a nc ev i ei l l es s e»( a r t111bi sL . I . R. )ou «É pa r gneRet r a i t e» , da nsl ec a dr eEdel eurdéc l a r a t i onfs c a l el ux embour geoi s e . Mont a nt sa nnuel sma x i mum déduc t i bl es , pourl esv er s ement sdepr i mesa ut i t r ed' unc ont r a t«d' É pa r gne pr év oy a nc ev i ei l l es s e»( a r t . 111Bi s ) . e r Age( âgepr i sau1 j anv i e rdel ' anné ef s c al e ) Mont a nta nnuel ma x i mum déduc t i bl e Moi nsde40a ns 1500€ De40à44a ns 1750€ De45à49a ns 2100€ De50à54a ns 2600€ Pl usde55a ns 3200€ Da nsl ’ hy pot hès edel ’ i mpos i t i onc ol l ec t i v edesépouxoupa r t ena i r esetdec ont r a t sd’ épa r gnepr év oy a nc e v i ei l l es s ec ont r a c t éspa rc ha c un desépoux ou pa r t ena i r esi mpos a bl esc ol l ec t i v ement ,l esmont a nt s ma x i mum, c i des s us , s onta ppl i c a bl espourc ha quec onj oi ntoupa r t ena i r es , pa rc ont r a t . At t ent i on: Vul ess péc i fc i t ésfs c a l esdec espr odui t sd’ épa r gner et r a i t e , s eul sl esc ont r at ss ous c r i t s aupr èsdec ompagni esd’ as s ur anc esl uxembour geoi s ess ontdéduc t i bl esauLux embour g. Auc unpr odui td’ épa r gner et r a i t es ous c r i tenF r a nc eouenBel gi quener enc ont r el ess péc i fc i t és l ux embour geoi s es . I l snes ontpa sa dmi sa uni v ea udel eurdéduc t i onfs c a l e . 3. 1. 5Épar gnel ogement L esc ot i s a t i onsv er s éesàdesc a i s s esd’ épa r gnel ogement( Ba us pa r k a s s en)a gr ééesa uGr a ndDuc héde L ux embour gouda nsuna ut r edesE t a t smembr esdel ’ Uni onE ur opéenne( da nsl ec a dr ed’ unc ont r a t d’ épa r gnel ogeme nts ous c r i tenv uedefna nc erl ac ons t r uc t i on,l ’ a c qui s i t i onoul at r a ns f or ma t i ond’ un a ppa r t ementoud’ unema i s onut i l i s épourl esbes oi nsper s onnel sd’ ha bi t a t i on, yc ompr i sl epr i xdut er r a i n, a i ns i quel er embour s ementd’ obl i ga t i onsc ont r a c t éesa uxmêmesfns ) , f ontpa r t i edesdéduc t i onspos s i bl es . I ln’ es tpa sobl i ga t oi r equec ebi eni mmobi l i e rs oi ta uL ux embour g,i lpeuta us s ibi ens es i t ueràl ’ ét r a nger ( Bel gi queF r a nc e , Al l ema gne , et c . ) , ma i si l f a utqu’ i l s oi tut i l i s épourl esbes oi nsper s onnel sd’ ha bi t a t i on. L esc ot i s a t i onsv er s éespourunc ont r a td’ épa r gnel ogement , s ontdéduc t i bl esàc onc ur r enc ed’ unmont a nt a nnuel de672€, c emont a ntét a ntma j or édumêmemont a ntpourl ec onj oi ntetpourc ha queenf a ntf a i s a nt pa r t i eduména ge . 18 At t ent i on: l esc ont r a t sPEL( Pl a nd' épa r gnel ogement )s ous c r i t senF r a nc eouenBel gi que , nes ont pa sdéduc t i bl esa uL ux embour g.Seul el as ous c r i pt i ond’ unpl a nd’ épa r gnel ogementa upr èsd’ une dest r oi sc a i s s esa gr ééesetét a bl i esàL ux embour g,às a v oi r ,« Ba us pa r k a s s eSc hwä bi s c hHa l l »AG, « BHW Ba us pa r k a s s e»AG, et« Wüs t e nr otBa us pa r k a s s e»AGs er adéduc t i bl e . 3. 1. 6Cot i s at i onss oc i al esobl i gat oi r esdess al ar i és L emont a ntdesc ot i s a t i onss oc i a l esdi r ec t ementr et enu pa rl ’ empl oy eurl or sdu déc ompt edu s a l a i r e mens uel ,quifgur ea us s is url ec er t i fc a ta nnuelde r émunér a t i on etde r et enue s ousl ar ubr i que: «Cot i s a t i onss oc i a l es» , es ta us s i déduc t i bl e . 3. 1. 7Régi mec ompl ément ai r edepens i on Cer t a i nsempl oy eur sontmi senpl a c epourl eur sempl oy ésunr égi mec ompl ément a i r edepens i on. Da nsc e c a dr e , l ess a l a r i ésa fl i és , peuv entpa r t i c i pe ràc epl a npa t r ona ldepens i onpa rl ev er s ementdec ot i s a t i ons per s onnel l es . Cesc ot i s a t i onsper s onnel l esnes ontdéduc t i bl esqu’ àc onc ur r enc ede1. 200€pa ra n, ou100€pa rmoi set s ontdi r ec t ementi mput éesmens uel l ements url esfc hesmens uel l esdes a l a i r e . 3. 1. 8DonsetL i bér al i t és L esdonsetl i bér a l i t éss ontdéduc t i bl esent a ntquedépens ess péc i a l es . I les ta i ns ipos s i bl ededédui r el esdonsen es pèc esefec t uésa upr èsd’ or ga ni s mesr ec onnusd’ ut i l i t é publ i queetdés i gnéspa rr ègl ementgr a ndduc a l c ommepouv a ntr ec ev oi rdesdonsdéduc t i bl esda nsl ec hef dudona t eur( pa rex empl e:Cr oi xRougeL ux embour geoi s e;COL;L ët z ebuer gerKa nner duer f ,F onda t i on Pr i nc eHenr i -Pr i nc es s eMa r i aT er es a , et c . ) . 19 At t ent i on:l e sdonsnes ontdé duc t i bl esques il eurs ommet ot a l ea t t ei nta umoi nsl emont a ntde 120€s a nst out ef oi sdépa s s er20%desr ev enusi mpos a bl esou1. 000. 000€. I l es téga l eme ntc ons e i l l édej oi ndr el e sj us t i fc a t i f sdet ousl esmont a nt sment i onnés . 3. 2Lesi nt ér êt sd' empr unti mmobi l i er L e si nt é r ê t sdébi t e ur ss ontàc ons i dér er , c ommef r a i sd’ obt ent i onr el a t i f sàdesr ev enusnet spr ov ena ntdel a l oc a t i ondebi ens . Sonta i ns i déduc t i bl es: l esf r a i senr el a t i ona v ecl ac ons t r uc t i onoul ’ a c qui s i t i ond’ uni mmeubl edes t i néàê t r e oc c upépa rl epr opr i é t a i r e . I l f a utdi s t i nguerl apé r i odepr é c é da ntl ’ oc c upa t i ondec el l edel ’ oc c upa t i on. L ’ oc c upa t i ondel ’ ha bi t a t i onpa rl epr opr i é t a i r edéc l enc hel afx a t i ond' unev a l eurl oc a t i v e , es t i mées ouv entà 100€pourl e sha bi t a t i onss i t ué e sàl ’ é t r a nger ,pa rc ompa r a i s ona v ecuneha bi t a t i ons i mi l a i r es i t uées url e t er r i t oi r el ux embour geoi s .A not e rquel afx a t i ondel av a l eurl oc a t i v ei nt er v i entnons eul ementa v ec l ' ut i l i s a t i onefec t i v epa rl epr opr i é t a i r edes onha bi t a t i on,ma i séga l ementl or s quec el l ec is et r ouv edu moi nsc ont i nuel l ementàs adi s pos i t i on. Dec et t ev a l e url oc a t i v ef or f a i t a i r e ,s e ul sl e si nt ér êt sdébi t eur s( di mi nuésd' uneév ent uel l es ubv ent i onou boni fc a t i on)etl e sa r r é r a ge sde r e nt e sv i a gèr ess ontdéduc t i bl esc omme f r a i sd’ obt ent i on j us qu’ à c onc ur r e nc ed’ unpl a f onda nnuel , fx éc ommes ui t: Mont a ntdé duc t i bl e Nombr ed' a nnées 1. 500€ Pourl ' a nnéed' oc c upa t i onetl es5a nnéess ui v a nt es 1. 125€ Pourl es5a nnéess ubs équent es 750€ Apa r t i rdel a11èmea nnée Cha quepl a f ondes tma j or édes onpr opr emont a ntpourl ec onj oi ntoupa r t ena i r ei mpos a bl ec ol l ec t i v ement e tpourc ha queenf a nta y a ntdr oi tàunemodér a t i ond’ i mpôtpourenf a nt ( s ) , s ousquel quef or mequec es oi t . Cespl a f ondss onta ppl i c a bl e sàpa r t i rdudébutofc i elder és i denc e .L esi nt ér êt séc husent r el ej our d’ ouv e r t ur educ r édi te tl ej ourder é s i de nc es ontdéduc t i bl ess a nsl i mi t e . At t ent i on: de pui sl ’ a nné ed’ i mpos i t i on2006, t ousl esnonr és i dent s , qu’ i l ss oi entbel ges , f r a nç a i s , ou a l l ema ndsontl apos s i bi l i t édedé dui r edel eurr ev enui mpos a bl e , l esi nt ér êt sd’ empr unt sr el a t i fàl eur i mme ubl eder é s i de nc epr i nc i pa l e . L e sf r ai sdenot ai r e ,e nr e gi s t r e me nt ,hy pot hè que ,f r ai sl i é sau c r é di ti mmobi l i e rs onte nt i è r e me nt dé duc t i bl e s, l or s quec e sf r ai ss er appor t e ntàl apé r i odeant é r i e ur eàl ’ oc c upat i on. Ce sf r ai ss ' aj out e ntaux pl af onds . 20 3. 3Lesc har gesext r aor di nai r es 3. 3. 1L esc har gesr éel l es T outc ont r i bua bl eobt i ent ,s urdema nde ,un a ba t t ementpourc ha r gese x t r a or di na i r es .L es a l a r i énon r és i dentpeutf a i r ev a l oi rc esa ba t t ement spourc ha r gesex t r a or di na i r esà c ondi t i on de r empl i rune déc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l e( doc ument100F ) etd' êt r ea s s i mi l éa ur és i dent . L esc ha r gese x t r a or di na i r esdoi v entr épondr eàc er t a i nsc r i t èr esdef ondsetdef or me: L esc ha r gese x t r a or di na i r esdoi v entr édui r e de f a ç on c ons i dér a bl el af a c ul t éc ont r i but i v e du c ont r i bua bl e; Unec ha r gees tc ons i dér éec ommeex t r a or di na i r es i el l en' i nc ombeenpr i nc i pepa sàl ama j or i t édes c ont r i bua bl ess et r ouv a ntda nsde sc ondi t i onsa na l ogues; Une c ha r ge ex t r a or di na i r e doi ta us s iêt r ec ons i dér ée c omme i név i t a bl e .C’ es t à di r e que l e c ont r i bua bl enepeuts ' ys ous t r a i r epourdesr a i s onsma t ér i el l es , j ur i di quesoumor a l es: l esf r a i sde ma l a di e , l esf r a i sd' i nv a l i di t é , l esent r et i ensdepa r ent snéc es s i t eux , et c . Se ul sl esf r a i sr es t a ntàc ha r geduc ont r i bua bl es ontàpr endr eenc ons i dér a t i on; T outr embour s ement ,pa rex empl edel apa r td' unec a i s s edema l a di e ,d' unec a i s s emédi c oc hi r ur gi c a l emut ua l i s t e ,d' unec a i s s ededéc ès ,d' unea s s ur a nc eett outa ut r er embour s ement que l c onque , doi têt r edédui tdut ot a l desf r a i s; Pourêt r ec ons i dér éesc ommec ha r gesex t r a or di na i r esr éel l e , l emont a ntt ot a ldesc ha r gesdoi têt r e s upér i eura upour c ent a gedét er mi néenf onc t i ondur ev enuetdel as i t ua t i onf a mi l i a l e( v oi rt a bl ea u c i des s ous ) . Pourunr e v enui mpos a bl ede I nf ér i eurà10. 000€ De10. 001€à20. 000€ De20. 001€à30. 000€ De30. 001€à40. 000€ De40. 001€à50. 000€ De50. 001€à60. 000€ S upér i eurà60. 000€ Pourunc ont r i bua bl ea ppa r t ena ntàl ac l a s s ed’ i mpôt 1 1Aou2 Nombr ed’ enf a nt sàc ha r ge 0 1 2 3 4 2% 0% 0% 0% 0% 0% 4% 2% 0% 0% 0% 0% 6% 4% 2% 0% 0% 0% 7% 6% 4% 2% 0% 0% 8% 7% 5% 3% 1% 0% 9% 8% 6% 4% 2% 0% 10% 9% 7% 5% 3% 1% 5 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% E x empl e: Unc ont r i bua bl ea v ecunenf a ntàc ha r geeta y a ntunr ev enui mpos a bl ede50. 000€,pour r adédui r een c ha r gesr éel l est outc equi s er as upér i eurà2. 500€( v oi rl et a bl ea uc i des s ous: 50. 000€x5%=2. 500€) . S i l e c ont r i bua bl ea10. 000€àdédui r e , i l pour r afna l ementdédui r e10. 000€-2. 500€, s oi tunmont a ntde7. 500€. I mpor t ant:I lex i s t eendehor sdesf r a i sr éel spourc ha r gesex t r a or di na i r es ,desf or f a i t sdéduc t i bl espour s ur pl usd’ a l i ment a t i onda nsl ec hefdec er t a i nsma l a dess oumi sàunr égi medi ét ét i que: ma l a di eduf oi e , del abi l eoudesr ei ns t uber c ul os e , di a bèt e , s c l ér os eenpl a ques 21 L es c ha r ges ex t r a or di na i r es s ont à i ndi quer da ns l a pa r t i ec i des s ous de l a déc l a r a t i on fs c a l e l ux embour geoi s e: 3. 3. 2L esc har gesf or f ai t ai r es L ec ont r i bua bl epeuta us s i f a i r ev a l oi runa ba t t ementf or f a i t a i r e , s oi tpour: F r a i sdedomes t i c i t é/empl oi àdomi c i l e F r a i sdega r ded’ enf a nt s F r a i sd’ a i desetdes oi nsenf onc t i ond’ unét a tdedépenda nc e . L emont a ntd’ a ba t t ementf or f a i t a i r epourc ha r gesex t r a or di na i r eses tfx éà3. 600€pa ra n. I l nepeute x c éder nil esf r a i sr éel l ementex pos és ,ni300€pa rmoi s ,etc equelques oi tl enombr edeper s onnesda nsl e ména ge . E nc a sdec umul def r a i s ,c eta ba t t ementf or f a i t a i r enepeutêt r ea c c or déqu’ unes eul ef oi s . 3. 3. 3Abat t ementpourenf ant ( s ) nef ai s antpaspar t i eduménage . Una ba t t ementdema x i mum 3. 480€es ta dmi spa renf a ntnef a i s a ntpa spa r t i eduména geduc ont r i bua bl e ( s ui t eàunes épa r a t i on,undi v or c e ,et c . ) ,ma i sa us s ienc a sdev er s ementd’ unepens i ona l i ment a i r epour enf a nt souenc or e , enc a sdega r depa r t a géea pr èsunes épa r a t i onouundi v or c e . 3. 3. 4Abat t ementext r apr of es s i onnel L ’ a ba t t ement e x t r a pr of es s i onneles ta ppl i c a bl e d' ofc ea ux époux i mpos a bl es c ol l ec t i v ement qui per ç oi v entc ha c undesr ev enusi mpos a bl es . I l es tfx éà4. 500€pa ra nou375€pa rmoi sent i er . 22 vous ne connaissez pas LES AIDES A LA FORMATION sont présentées sur lifelong-learning.lu Toutes les informations sur la formation tout au long de la vie sur lifelong-learning.lu Une initiative de l’Institut national pour le développement de la formation professionnelle continue CHAPI TRE3: LESDROI TSETOBLI GATI ONSDUSALARI ERÉSI DENTEN FRANCE 1.LADÉCLARATI ONFI SCALEFRANÇAI SE L ec ont r i bua bl ef r ont a l i erqui t r a v a i l l ea uL ux embour getha bi t eenF r a nc edoi ts emet t r eenc onf or mi t éa v ec l esi mpôt senF r a nc e , mêmes i s esi mpôt ss ontdéj àr et enusàl as our c es urs ons a l a i r eper ç ua uL ux embour g etmêmes ii lr empl i tdéj àunedéc l a r a t i onl ux embour geoi s e .I ldev r adoncobl i ga t oi r ementr empl i rune déc l a r a t i ond' i mpôt sda nss onpa y sder és i denc e . L esr ev enusL ux e mbour geoi ss er ontpr i senc ompt epourl ec a l c ul del ’ i mpôtf r a nç a i ss el onl amét hodedi t e , l or s queda nsl ef oy erfs c a l , i l yaper c ept i onàl af oi sder ev enusf r a nç a i setL ux embour geoi s . dut a uxefec t i f Cec umul der ev e nusc ons t i t uea us s i l aba s edec a l c ul dupl a f onnementdel at a x ed’ ha bi t a t i on, del apr i me pourl ’ empl oioudespr es t a t i onsv e r s éespa rl ac a i s s ed’ a l l oc a t i onsf a mi l i a l es , etc emêmeenc a sd’ a bs enc e der ev enusf r a nç a i s . 1. 1Doc ument snéc es s ai r espourr empl i rl adéc l ar at i onfs c al ef r anç ai s e? L et r a v a i l l eurf r ont a l i erdoi ts emuni rdede uxf or mul a i r es ,l en° 2042( dec oul eurbl eue)etl ef or mul a i r e n° 2047, s péc i fquea uxr ev enusenc a i s s ésàl ' ét r a nger( dec oul eurr os e) , a i ns i quedes onc er t i fc a ta nnuel de r émunér a t i on, qu' i l ar eç udes onempl oy eur . 1. 2Commentr empl i rl adéc l ar at i onfs c al ef r anç ai s eent antquet r avai l l eurf r ont al i er? Da nsl ef or mul a i r eN° 2047, l ec ont r i bua bl edoi tr empl i rl apa r t i ea ppel ée" Rev enusex onér éspr i senc ompt e pourl ec a l c ul dut a uxefec t i f " . I ldoi tyr ens ei gners onnom,l epa y soùi laper ç us esr ev enus( l eL ux embour g)etl ana t ur edur ev enu( en l ' oc c ur r enc el es a l a i r e) , da nsl esc ol onnes1à3. E ns ui t e , ens eba s a nts urs onc er t i fc a tder émunér a t i on, l ec ont r i bua bl epour r aa j out erl emont a ntbr utde s onr ev enuhor sc ot i s a t i onss oc i a l esobl i ga t oi r es( r ev enubr ut–c ot i s a t i onss oc i a l es ,da nsl ac ol onne4) ,l e mont a ntdel ' i mpôta nnuela c qui t t éa uL ux embour g( c ol onne5)etda nsl ader ni èr ec ol onne ,i lpour r a dédui r edesc ha r gesf or f a i t a i r esour éel l es . L er és ul t a tdesc ol onnes456, dét er mi ner aa l or sl emont a ntdur ev enunetét r a ngerex onér é . Cemont a ntder ev enunetex onér édev r aa l or ss er epor t erenl i gne8TIduf or mul a i r ededéc l a r a t i onfs c a l e N° 2042, da nsl apa r t i e" r ev enue x onér ér et enupourl ec a l c ul dut a uxefec t i f " . 24 1. 3Lesr evenusàdéc l ar er L ec ont r i bua bl ef r a nç a i s ,t r a v a i l l a nta uL ux embour g,dev r aenout r emet t r eda nss adéc l a r a t i onfs c a l e f r a nç a i s e , t ouss esr ev enus , qu’ i l ss oi entf r a nç a i soul ux embour geoi s , dontnot a mment: L esr ev e nusdec a pi t a ux; L esr ev enusl oc a t i f si mmobi l i er s( r ev enusf onc i ers ui v a ntdéc l a r a t i onN°2044) . 1. 4Ladéc l ar at i ons i mpl i fée S il ec ont r i bua bl eneper ç oi tquedess a l a i r esl ux embour geoi s , i lpeuts ous c r i r eàl adéc l a r a t i onfs c a l e2047 s i mpl i fée . Voi rc i des s ous: 25 26 27 AJOUT CHAPITRE 3 : LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIÉ RÉSIDENT EN FRANCE 1. LA DÉCLARATION FISCALE FRANÇAISE Attention, depuis le mois d’avril 2014, les modalités de déclaration fiscale changent pour les frontaliers qui percoivent des salaires et pensions provenant du Luxembourg ou de Belgique et qui résident en France. Pour la majorité de ces frontaliers, le formulaire n°2047 est remplacé par le formulaire n°2042C. Le formulaire n°2047 remplacé par le formulaire 2042C Pour les frontaliers qui perçoivent des salaires ou pensions provenant du Luxembourg ou de Belgique, déjà soumis à l'impôt dans ces pays, il ne faudra plus remplir le formulaire 2047 (rose). Celui-ci est remplacé par le formulaire 2042C. Le formulaire n°2042 (bleu) devra être complété, mais il ne sera plus nécessaire de reporter les revenus sur la ligne 8TI pour les revenus provenant du Luxembourg et de Belgique (exonérés en France). Le travailleur frontalier français recevra dans le même courrier, une déclaration n°2042 et une déclaration n°2042C (dans le cas où il a déjà déclaré ses revenus au taux effectif au cours de l'année précédente – sinon, il devra télécharger le formulaire 2042C sur le site www.impots.gouv.fr à partir du 16 avril 2014. Il ne recevra donc plus la déclaration n°2047 et ne devra plus la remplir (sauf si le contribuable dispose, en plus de ses salaires ou pensions, d'autres revenus de source étrangère ou encore dans le cas d'un frontalier français travaillant en Allemagne). Les mêmes mesures sont mises en place en ce qui concerne les pensions exonérées retenues pour le calcul du taux effectif. Dès cette année 2014, le travailleur frontalier devra ainsi déposer deux déclarations (dans le même pli): la n°2042 et la n°2042C auprès de l'administration fiscale française ou plus simplement, remplir ses déclarations sur internet. Attention, si vous remplissez une déclaration papier, il est conseillé de joindre aux deux formulaires, une copie des certificats annuels de rémunération luxembourgeois et le cas échéant, le détail des frais réels. Comment remplir la nouvelle déclaration n°2042C ? Les revenus du travailleurs frontaliers (rémunération brute diminuée des cotisations sociales) doivent désormais être reportées au cadre 1 ligne AC et DC (Total de vos salaires exonérés) : Pour les pensionnés, ligne 1AH et 1DH (Total des pensions nettes encaissées) de la déclaration 2042C : Les impôts payés à l'étranger devront être portés lignes 1AD à 1DD (Montant de l'impôt acquitté à l'étranger) et le montant éventuel des frais réels professionnels devra être indiqué ligne 1AE à 1DE (Frais réels) de la déclaration 2042C. À noter que si vous n'optez pas pour les frais réels, un abattement forfaitaire pour frais de 10% sera automatiquement calculé. Dans cette situation, vous n'avez pas à remplir les lignes 1AE à 1DE. Les salaires indiqués lignes 1AC à 1DC seront, en outre, retenus pour le calcul de la Prime pour l'emploi (PPE). Pour cela, il faudra aussi que le contribuable remplisse les lignes 1AX à 1DX ou les lignes 1AG à 1DG. 2. QUELLESSONTLESDI FFÉRENTESDÉDUCTI ONSFI SCALES? Cer t a i nesc ha r gess ontdéduc t i bl esdur ev enui mpos a bl e ,pourt out eper s onnefs c a l ementdomi c i l i éeen F r a nc e .E l l esv i ennentendi mi nut i ondel aba s es oumi s eàl ' i mpôt( àl adi fér enc edec er t a i nesc ha r gesqui ouv r entdr oi tàuner éduc t i ond' i mpôtouunc r édi td' i mpôt ) . L esc ha r gesdédui t esdoi v entpouv oi rêt r ej us t i féesenc a sdedema ndedel ' a dmi ni s t r a t i on.E l l esdoi v ent a v oi rét épa y éesa uc our sdel ' a nnéed' i mpos i t i on. Pa r mi l esc ha r gesdéduc t i bl esdur ev enui mpos a bl e , onr et r ouv ec er t a i nespens i onsa l i ment a i r es , l esc ot i s at i onsetpr i meépa r gner et r a i t e , l esf r a i sd' a c c uei l d' uneper s onneâ géedepl usde75a nsetd' a ut r esdéduct i onsdi v er s es . 2. 1Lespens i onsal i ment ai r es Sontdéduc t i bl esdur ev enui mpos a bl e , l espens i onsa l i ment a i r esv er s ées: Auxpa r e nt soua s c enda nt sda nsl ebes oi n; Auxenf a nt smi neur snonc ompt ésàc ha r ge; Auxenf a nt sma j eur s , i mpos éss épa r ément , da nsl al i mi t e5698€pa renf a nt; e r Auxenf a nt sdemoi nsde21a nsa u1 j a nv i erdel ' a nnéed' i mpos i t i on, oumoi nsde25a nsa u1erj a nv i erdel ' a nnéed' i mpos i t i ons ' i l spour s ui v entdesét udes . Cesder ni er speuv entêt r er a t t a c hésàv ot r e f oy erfs c a l , da nsc ec a sv ousnepouv ezpa sdédui r epoureuxdepens i ona l i ment a i r e; Al ' ex c onj oi ntenc a sdedi v or c eoudes épa r a t i ondec or ps , s urdéc i s i ondej us t i c e . Cependa nt , s i l ec ont r i bua bl er ec uei l l eàs onf oy eruna s c enda nt , ous i unenf a ntma j euri mpos és épa r ément v i ts ouss ont oi t , i l peutdédui r eunes ommef or f a i t a i r ede3. 359€, r epr és ent a t i v edef r a i sd' héber gementet denour r i t ur e , s a nsj us t i fc a t i f . L ' a i denedoi tpa sdépa s s erl esmoy ensduc ont r i bua bl eni l esbes oi nsdubénéfc i a i r e . E nc ont r epa r t i e , l ess ommesdédui t esdoi v entêt r edéc l a r éespa rl esbénéfc i a i r es , àha ut eurdec equel aper s onnequi v er s epeutdédui r e . 2. 2Lesc ot i s at i onsetpr i mesd' épar gner et r ai t e L esc ot i s a t i onss ui v a nt ess ontdéduc t i bl esdur ev enugl oba l da nsl al i mi t edupl a f ondi ndi qués url ’ a v i sd’ i mpôts url esr ev enusdel ' a nnéeN1( etpr éi mpr i més url adéc l a r a t i ondesr ev enusdel ' a nnéeNs iv ousa v ez déc l a r édesc ot i s a t i onsdéduc t i bl esa ut i t r edeN1): Unpl a nd’ é pa r gner et r a i t epopul a i r e( PERP) ; Unr égi mesder et r a i t ec ompl ément a i r ePREF ON, COREMetCGOS; Unpl a nd' épa r gner et r a i t ed' ent r epr i s e( PERE) pourl apa r tdesc ot i s a t i onsf a c ul t a t i v es . I l es tàpr éc i s erquepourl ess a l a r i és , l esc ot i s a t i onsobl i ga t oi r esPEREouc el l esv er s éesda nsl ec a dr ed' unr égi meder et r a i t es uppl ément a i r er enduobl i ga t oi r es ontdéj àdédui t esdus a l a i r ei mpos a bl eetn' ouv r ent doncpl usdr oi tàdéduc t i ondur ev enugl oba l . Cependa ntel l esdi mi nuentl epl a f onddec ot i s a t i ona dmi sen déduc t i on. 2. 3Lesf r ai sd' ac c uei ls ousvot r et oi td' uneper s onneâgéedepl usde75ans ,dansl e bes oi n. L ec ont r i bua bl equi aa c c uei l l i s ouss ont oi tuneper s onnedepl usde75a nsa ut r equ' una s c enda ntetqui a unr ev enunedépa s s a ntpa sl epl a f ondde9. 325, 28€, peutdédui r edes onr e v enui mpos a bl el as ommede 3. 359€r epr és ent a t i v edesf r a i sd' héber gementetdenour r i t ur e . 28 2. 4Lesdéduc t i onsdi ver s es Seul esl esc ha r gess ui v a nt espeuv entêt r edédui t esdur ev enu: L esr e nt espa y éesàt i t r eobl i ga t oi r eetgr a t ui t , c ons t i t uéesa v a ntl e2. 11. 1959; L esv er s ement sefec t uésenv uedel ar et r a i t emut ua l i s t educ omba t t a nt ,s ’ i l ss ontdes t i nésàl a c ons t i t ut i ond’ uner ent edonna ntl i euàunema j or a t i ondel ' ét a t; L esi nt ér êt sdesempr unt sc ont r a c t ésa v a ntl e1. 11. 1959pourf a i r euna ppor tenc a pi t a l àuneent r epr i s ei ndus t r i el l eouc ommer c i a l eouàuneex pl oi t a t i ona gr i c ol e; L esi nt ér êt sdespr êt sder éi ns t a l l a t i onouder ec onv er s i onc ons ent i sa uxf r a nç a i sr a pa t r i ésour ent r a ntdel ’ ét r a nger; L esc ot i s a t i onsv ol ont a i r esdes éc ur i t és oc i a l es i v ousner empl i s s ezpa sl esc ondi t i onspourêt r ea s s uj et t i àunr égi meobl i ga t oi r eetnedi s pos ezdoncd’ a uc unepr ot ec t i ons oc i a l e; L esr a c ha t sour a ppel sdec ot i s a t i onspa y éspa rl est r a v a i l l eur snons a l a r i ésdespr of es s i onsnona gr i c ol esoua gr i c ol es , dèsl or squ’ i l sontc es s ét out ea c t i v i t épr of es s i onnel l eetqu’ i l sneper ç oi v entpa s enc or edepens i ons; L esr a c ha t sdec ot i s a t i onsder et r a i t ea ur égi medeba s edel as éc ur i t és oc i a l eetàdesr égi mesc ompl ément a i r esl éga l ementobl i ga t oi r es , s i v ousneper c ev ezpa sdes a l a i r esni depens i ons; L esc ha r gesf onc i èr esr el a t i v esa uxmonument shi s t or i queseta s s i mi l és , dontl espr opr i ét a i r ess er és e r v entl aj oui s s a nc e . 3. LESCRÉDI TSD' I MPOTETLESRÉDUCTI ONSD' I MPOT 3. 1Lesr éduc t i onsd' i mpôt Uner éduc t i ond' i mpôtv i entendéduc t i ondel ' i mpôtdû. Da nsl ec a soùl emont a ntdel ar éduc t i ond’ i mpôts er ai ts upér i euraumont antdel ’ i mpôt , i lnepeuty a v oi rder embour s ement , ni der epor tdec et t edi fér enc es url ’ i mpôtdûa ut i t r edesa nnéess ui v a nt es: l ' i mpôtes tdoncr amenéà0. L esc ha r ge squi ouv r entdr oi tàuner éduc t i ond' i mpôts ontl i mi t a t i v ementénumér éespa rl al oi . E l l e ss ontr és er v éesa uxpe r s onnesfs c a l ementdomi c i l i éesenF r a nc e . Char gesouvr antdr oi tàuner éduc t i ond' i mpôt L esdonsf a i t sàdesœuv r esd' i nt ér êtgénér a l ouàdesor ga ni s mesd' a i dea uxper s onnesendi fc ul t éét a bl i s enF r a nc es ontdesc ha r gesouv r a ntdr oi tàuner éduc t i ond' i mpôt . L est a uxetl i mi t esdedéduc t i ons ontr éc a pi t ul ésda nsl et a bl ea uc i des s ous( s our c e: s er v i c epubl i c . f r ) : Typed' or gani s me Mont antouvr antdr oi t auxr éduc t i onsd' i mpôt Li mi t es Œuv r esd' i nt ér êtgénér a l oud' ut i -66%de ss ommesv er s ées l i t épubl i que 20%dur ev enui mpos a bl e Or ga ni s mesd' a i dea uxper s onnes75%dess ommesv er s ées e ndi fc ul t é 521€pourl esr ev enusde2012 Audel àdec et t es omme , l esdons v er s ésouv r entdr oi tàuner éduc t i ond' i mpôtde66% da nsl e sl i mi t esde20% du r ev enu i mpos a bl e . 29 3. 2Lesc r édi t sd' i mpôt L ec r édi td’ i mpôtes téga l ementdédui tdel ’ i mpôtc a l c ul és el onl eba r èmepr ogr es s i f , ma i sc ont r a i r ementàl a r éduc t i ond’ i mpôt , s ’ i les ts upér i eura umont a ntdel ’ i mpôt , l es ur pl us( oul at ot a l i t és il ec ont r i bua bl en' es t pa si mpos a bl e) donnel i euàr embour s ementpa rl eT r és orpubl i c . L esc ha r gesquiouv r entdr oi tàr éduc t i onouc r édi td' i mpôts ontl i mi t a t i v ementénumér éespa rl al oi .E l l es s ontr és er v éesa uxper s onnesfs c a l ementdomi c i l i éesenF r a nc e . S i l ec ont r i buabl ef r ont al i e rf r anç ai sn ’ aquede sr e v e nusl ux e mbour ge oi se x oné r é se tauc unr e v e nui mpos abl ef r anç ai s ,i laquandmê mei nt é r ê tàr e mpl i rs adé c l ar at i onf s c al ef r anç ai s edel amani è r el apl us c ompl è t eaf ndepr of t e rl ec asé c hé ant dec e sc r é di t sd’ i mpôt . 3. 2. 1Char gesouvr antdr oi tàunc r édi td' i mpôt Pl us i eur sc ha r ge sdonnentdr oi tàunc r édi td' i mpôtenF r a nc e: Lesc ot i s at i onss yndi c al esver s éesparl ess al ar i ésetl espens i onnés L esc ot i s a t i onss y ndi c a l esv er s éesàc ompt erdu01/ 01/ 2012ouv r entdr oi tàunc r édi td' i mpôtéga l à66%des s ommesv er s éesda nsl al i mi t ede1%dest r a i t ement s , s a l a i r esoupens i ons . E nc a sd' opt i onpourl adéduc t i ondesf r a i sr éel s , l esc ot i s a t i onss y ndi c a l ess ' a j out enta uxf r a i spr of es s i onnel s etda nsc ec a sel l esn' ouv r entpl usdr oi tàc r édi td' i mpôt . Lesf r ai sdegar dedesj eunesenf ant s L ess ommesv er s éespourl aga r dedesenf a nt sdemoi nsde6a nsa u1erj a nv i erdel ’ a nnéedesr ev enusl or s qu' i l ss ontga r désàl ' ex t ér i eurdudomi c i l eouv r entdr oi tàunc r édi td' i mpôtéga l à50% desdépens es . Auc unec ondi t i onr el a t i v eàl ’ ex er c i c ed’ unea c t i v i t épr of es s i onnel l epa rl eoul espa r ent sdesenf a nt spour l es quel sl esf r a i sdega r des ontenga gés , n’ es ti mpos ée . L esf r a i sdega r des ontr et enusda nsl al i mi t ede2. 300€pa renf a nt( 1150€pa renf a ntenr és i denc ea l t e r née) . Ànot erquec emont a ntdec r édi td’ i mpôtper ç uenF r a nc ev i endr adi mi nuerl emont a ntdec ha r ges desf r a i sdega r ded’ enf a nt s ,en c a sdedéduc t i onsdec esc ha r gesda nsl adéc l a r a t i on fs c a l e L ux embour geoi s e . L ' empl oi d' uns al ar i éàdomi c i l e L ess ommesv er s éesa ut i t r edel ’ empl oi d’ uns a l a r i éàdomi c i l eouv r entdr oi tàuna v a nt a gefs c a l qui pr end l af or me: -d’ unc r édi td’ i mpôtpourl esper s onnesquiex er c entunea c t i v i t épr of es s i onnel l eouquis onti ns c r i t es c ommedema ndeurd’ empl oipenda nta umoi nst r oi smoi sa uc our sdel ’ a nnéedupa i ementdesdépens es . Da nsunc oupl ema r i éoupa c s é , l esdeuxc onj oi nt sdoi v entr empl i rl ’ uneoul ’ a ut r edec esc ondi t i ons . -d’ uner éduc t i ond’ i mpôtpourl esper s onne squi ner empl i s s e ntpa sc esc ondi t i onsoul or s quel ’ empl oi es t e x er c éàl ar és i de nc ed’ una s c enda nt ,s us c ept i bl edebénéfc i erdel ’ a l l oc a t i onper s onna l i s éed’ a ut onomi e ( AP A) . L es a l a r i épeutêt r eenga géàl ar és i denc epr i nc i pa l eous ec onda i r educ ont r i bua bl eouc el l ed' undes esa s c enda nt ss i c el ui c i r empl i tt out esl esc ondi t i onspourbénéfc i erdel apr es t a t i onper s onna l i s éed' a ut onomi e . 30 At t ent i on: s i v ousdema ndezàbénéfc i erdel ar éduc t i ond' i mpôtpourl ' empl oi d' uns a l a r i éa udomi c i l ed' un a s c enda ntt i t ul a i r edel ' Apa , v ousnepouv e zpa sdédui r edepens i ona l i ment a i r epourc emêmea s c enda nt . L ec r édi toul ar éduc t i ond' i mpôt , s ' él èv eà50%desdépens esr et enuesda nsl al i mi t ede12. 000€ma j or éede 1. 500€pa rper s onneàc ha r ges a nspouv oi rex c éder15. 000€ Cependa nts i uneper s onnemembr eduf oy erfs c a l es tt i t ul a i r ed' unepens i ond' i nv a l i di t éd' a umoi ns80%et quev ousa v ezbes oi nder ec our i ra uxs er v i c esd' unet i er c eper s onne ,l epl a f onddedépens ees tpor t éà 20. 000€. Cer t a i nespr es t a t i onsouv r entdr oi tàl ’ a v a nt a gefs c a l da nsdesl i mi t ess péc i fquesfx éespa rl ’ a r t i c l eD72335duc odedut r a v a i l : 500€pa ra npourl est r a v a uxdepet i tbr i c ol a gedi t s“ hommet out esma i ns ” , l adur éed’ unei nt er v ent i onnedev a nt , enout r e , pa sex c éderdeuxheur es; 1. 000€pa ra npourl esdépens esd’ a s s i s t a nc ei nf or ma t i queeti nt er netàdomi c i l e; 3. 000€pa ra npourl espet i t st r a v a uxdej a r di na ge . N. B.Pourdepl usa mpl esdét a i l ss url espl a f ondsdedépens esetpourc onna î t r el al i s t edespr es t a t i onsél i gi bl esr epor t ez v ousa uBOI I RRI CI 150. Dépens esd' équi pementdel ' habi t at i onpr i nc i pal eenf aveurdeséc onomi esd' éner gi eetdudével oppementdur abl e Ce t t emes ur ees tpr or ogéej us qu' a u31/ 12/ 2015pourl esl ogement sa c hev ésdepui spl usde2a ns . E l l es ' a ppl i quea uxdépens esr éa l i s éesda nsl ' ha bi t a t i onpr i nc i pa l equel ' oc c upa nts oi tpr opr i ét a i r e , l oc a t a i r e ouoc c upa ntàt i t r egr a t ui t . At t ent i on: pourbénéfc i erduc r édi td' i mpôt , l eséqui pement s , ma t ér i a uxeta ppa r ei l sdoi v entc or r es pondr eàdesc a r a c t ér i s t i quest ec hni quespr éc i s esquev ouspouv ezt r ouv erpa ge186del abr oc hur epr a t i que2013di s poni bl es url es i t ewww. i mpot s . gouv . f r . 3. 2. 2L esdépens esél i gi bl esdonnantdr oi tàunc r édi td' i mpôt s: Éc onomi esd' éner gi e Cha udi èr e sàc ondens a t i on Appa r e i l sder égul a t i ondec ha ufa ge , ma t ér i a uxdec a l or i f ugea ge I s ol at i ont her mi que Ma t ér i a uxd' i s ol a t i ont her mi quedespa r oi sv i t r ées , v ol et si s ol a nt s , por t esd' ent r éedonna nts url ' e x t ér i eur Ma t ér i a uxd' i s ol a t i ont her mi quedespa r oi sopa ques Équi pement sdepr oduc t i ond' éner gi eut i l i s antunes our c ed' éner gi er enouvel abl e É qui pementder a c c or dementàunr és ea udec ha l eur Appa r e i l dec ha ufa gea uboi soua ut r esbi oma s s es Pompeàc ha l eura ut r equea i r / a i r É c ha ngeurdec ha l eurs out er r a i nd' unepompeàc ha l eurgéot her mi que É qui pementdepr oduc t i ond' él ec t r i c i t éut i l i s a ntl ' éner gi er a di a t i v edus ol ei l Aut r eséqui pement sut i l i s a ntunes our c ed' éner gi er enouv el a bl e( éol i en, hy dr a ul i que , c ha ufeea u s ol a i r e , e t c . ) Cha udi èr eàmi c r oc ogénér a t i onga z Aut r esdépens es É qui pementder éc upér a t i onetdet r a i t ementdesea uxpl uv i a l es Di a gnos t i cdeper f or ma nc eéner gét i que( endehor sdesc a soùl ar égl ement a t i onl ' i mpos e) 31 Pl af ondsdedépens es Vosdé pe ns e s , a ut i t r ed' unepé r i odede5a nnéesc ons éc ut i v esent r el e1erj a nv i er2005etl e31déc e mbr e 2015, nepe uv e ntpa sdépa s s erunpl a f ond, v a r i a bl es e l onv ot r es i t ua t i ondef a mi l l e: 8 . 000€pouruneper s onnes eul e , 1 6. 000€pourunc oupl es oumi sài mpos i t i onc ommune . L epl a f onde s tma j or éde400€pa rper s onneàc ha r ge( 200€pa renf a ntenr és i denc ea l t er née) . Pl af onddedépens ess péc i fquepourc er t ai nséqui pement s Pl a f ondpa rm²pourl ' a c qui s i t i onetl apos edema t ér i a uxd' i s ol a t i ont he r mi quede spa r oi sopa que s ( 150€/ m²enc a sdepa r oi i s ol é epa rl ' e x t é r i e ur , 100€/ m²enc a sdepa r oi i s ol éepa rl ' i nt ér i eur ) Pl a f ondpa rk Wc r ê t e( k Wc )pourl ' a c qui s i t i ondepa nne a uxphot ov ol t a ï que s( 3200€/ k Wc r êt edepui ss a nc ei ns t a l l é e ) e t , hor sdet ousc a pt e ur ss ol a i r es , pourl esc ha ufeea us ol a i r es( 1. 000€/ m² ) T auxduc r édi td' i mpôt L et a uxduc r é di td' i mpôte s tc ondi t i onnépa rl ana t ur edel adépens e , pa rl ana t ur edel ' ha bi t a t( c ol l e c t i fou ma i s oni ndi v i due l l e) a i ns i quepa rl ar éa l i s a t i onounond' unbouque tdet r a v a ux . E nc ons é quenc epourdepl usa mpl esr ens ei gnement si l c onv i endr ades ' a dr es s era us er v i c edesi mpôt sdont r el èv el ec ont r i bua bl eouc ons ul t e rl adoc ument a t i onenl i gnedi s poni bl es url es i t ewww. i mpot s . gouv . f r . 3. 2. 3Cr édi td' i mpôts url esi nt ér êt sd' empr untafér entàl ' habi t at i onpr i nc i pal e L ec ont r i bua bl efs c a l ementdomi c i l i éenF r a nc equia c qui è r eunl oge me nta fe c t éàs onha bi t a t i onpr i nc i pa l e , pe utbé né fc i erd' unc r é di td' i mpôts url er ev enua ut i t r edesi nt ér êt sdespr êt sc ont r a c t ésa upr è sd' un é t a bl i s s eme ntfna nc i er . Cepr i nc i pes ' a ppl i queé ga l e me nta uc ont r i bua bl equi f a i tc ons t r ui r eunl ogementdes t i néàêt r ea fec t é , dè s s ona c hè v e me nt , às onha bi t a t i onpr i nc i pa l e .Da nsc e t t es i t ua t i on, l espr êt sment i onné ss ontc ont r a c t é se n v uedefna nc e rl ' a c qui s i t i ondut er r a i netl esdé pe ns esdec ons t r uc t i on. Condi t i ons L el oge me ntdoi t , a uj ourdel ' a fe c t a t i onàus a ged' ha bi t a t i onpr i nc i pa l edubénéfc i a i r educ r édi td' i mpôt , s a t i s f a i r ea uxnor me smi ni ma l e sdes ur f a c ee td' ha bi t a bi l i t é . E nout r e , l el ogementa c qui sneuf , enl ' ét a tf ut ur d' a c hè v eme ntouquel ec ont r i bua bl ef a i tc ons t r ui r e , doi tpr és ent erdesc a r a c t ér i s t i quest her mi quesetune pe r f or ma nc eé ne r gé t i quec onf or me sa uxpr e s c r i pt i onsdel ' a r t i c l eL . 1119duc odedel ac ons t r uc t i one tde l ' ha bi t a t i on. Mont antdesi nt ér êt s L emont a ntde si nt é r ê t sme nt i onnésetouv r a ntdr oi ta uc r édi td' i mpôtnepe utex c éder , a ut i t r edec ha que a nné ed' i mpos i t i on,l as ommede3. 750€pouruneper s onnec él i ba t a i r e ,v euv eoudi v or c éeetde7. 500€ pourunc oupl es oumi sài mpos i t i onc ommune . Ce t t es ommee s tma j or é ec ha quea nné ede500€pa rper s onneàc ha r gea us ensdesa r t i c l es196à196bi s . L as ommede500€es tdi v i s éepa rdeuxl or s qu' i l s ' a gi td' un enf a ntr é put éàc ha r geé ga l edel ' une tl ' a ut r edes espa r ent s . L e smont a nt sde3. 750€et7. 500€s ontr es pec t i v e me ntpor t ésà7. 500€pourunepe r s onneha ndi c a pé ec é l i ba t a i r e , v e uv eoudi v or c é eetà15. 000€pourunc oupl es oumi sài mpos i t i onc ommunel or s quel ' undes e s membr e se s tha ndi c a pé . L ec r é di td' i mpôtes téga l à20%dumont a ntdesi nt ér êt s , c et a uxes tpor t éà40%pourl esi nt ér êt spa y ésa u t i t r edel apr e mi è r ea nnui t éder e mbour s e ment . 32 At t ent i on,pourl esopér a t i onsr éa l i s éesen2011,l ec r édi td’ i mpôts ’ a ppl i queuni quements ousr és e r v equet out esl esofr esdepr êt ss oi témi s esa v a ntl e01. 01. 2011ETquel ’ a c qui s i t i ondul ogement a c hev éouenl ’ ét a tf ut urd’ a c hèv ementi nt er v i ennea upl ust a r da u30. 09. 2011OUpourl esopér at i onsdec ons t r uc t i on,quel adéc l a r a t i ond’ ouv er t ur edec ha nt i eri nt er v i ennea upl ust a r dàc et t e mêmeda t e . L ec r édi td’ i mpôtes ts uppr i mépourl esopér a t i onsr éa l i s éesa pr èsl e01. 10. 2011. 4. RÉGI MEDESPRODUI TSFI SCAUXSOUSCRI TSETDÉDUCTI BLESAULUXEMBOURG Régi mefs c al desr e venusmobi l i er s D’ unema ni èr egénér a l e , t ousl esr ev enusmobi l i er s( àl ' ex c ept i ondesr ev enusex onér ésenv er t ud' unedi s pos i t i one x pr es s ec ommel esi nt ér êt sdesl i v r etA, etdec er t a i nspr odui t ss oumi sàunei mpos i t i onpr opor t i onnel l e) , qu' i l ss oi entdes our c ef r a nç a i s eouét r a ngèr e , enc a i s s ésenF r a nc eouàl ’ ét r a nger , per ç uspa rl es per s onnesphy s i quesdomi c i l i éesenF r a nc e , doi v entêt r ec ompr i sda nsl er ev enugl oba ls oumi sa uba r ème pr ogr es s i fdel ' i mpôts url er ev enudel ' a nné ea uc our sdel a quel l ei l ss ontdev enusdi s poni bl es . L or s qu' i l ss ontenc a i s s ésàl ' ét r a ngerour eç usdi r ec t ementdel ' ét r a nger ,l espr odui t sdev a l eur smobi l i èr es ét r a ngèr esdoi v entêt r edéc l a r éss uruni mpr i més péc i a ln°2047.Da nsl ec a sd' enc a i s s ementenF r a nc e a upr èsd' unét a bl i s s ementpa y eurf r a nç a i s , i l ss ontpor t ésdi r ec t ements url adéc l a r a t i onn°2042. 4. 1Cont r atd’ as s ur anc evi e L esper s onnesphy s i quesdomi c i l i éesfs c a l ementenF r a nc equis ous c r i v entde sc ont r a t sd' a s s ur a nc ev i e a upr èsd' or ga ni s mesét a bl i shor sdeF r a nc es ontt enuesdedéc l a r er ,s urpa pi erl i br e ,enmêmet empsque l eurdéc l a r a t i onder ev enus ,l esr éf ér enc esduoudesc ont r a t s ,l esda t esd' efetetl adur éedec esc ont r a t s a i ns ique l es a v ena nt s et opér a t i ons de r embour s ement efec t uées a uc our s de l ' a nnée c i v i l e . E nefet ,s onti mpos a bl esàl ' i mpôts url er ev enuda nsl ac a t égor i edesv a l eur smobi l i èr esét r a ngèr es ,l es pr odui t sa t t a c hésa uxbonsouc ont r a t sdec a pi t a l i s a t i onetd' a s s ur a nc ev i es ous c r i t sa upr èsd' ent r epr i s es d' a s s ur a nc e ét a bl i es hor s de F r a nc ea i ns ique l es ga i ns de c es s i on de c es mêmes pl a c ement s . L er ev enui mpos a bl ees tc ons t i t uépa rl adi fér enc eent r el ess ommesr embour s éesa ubénéfc i a i r eetl e mont a ntdespr i mesv er s éesa ugment é , l ac a séc héa nt , dupr i xd’ a c qui s i t i ondubonouc ont r a t . L or s quel ' ét a bl i s s ementpa y eurdespr odui t sdesc ont r a t sd' a s s ur a nc ev i eoudec a pi t a l i s a t i ones tdomi c i l i é da nsunE t a tdel ' Uni oneur opéenne , enI s l a nde , enNor v ègeoua uL i ec ht ens t ei n, l ebénéfc i a i r epeutopt er pourl epr él èv ementl i bér a t oi r e . L or s quec espr odui t ss onts ous c r i t sa upr è sd' ent r epr i s esd' a s s ur a nc eét a bl i eshor sdeF r a nc eda nsunÉ t a t membr edel ' Uni oneur opéenne( UE )l eurét endl ebénéfc edel ' a ba t t ementa nnuelde 4. 600€pourl es per s onness eul esetde9. 200€pourl esc oupl esma r i ésoupa c s és . Ceta ba t t ement , qui c onc er nel esc ont r a t s d' unedur éea umoi nsé ga l eàhui ta ns( ous i xa ns ) ,s ' a ppl i queda nsl esmêmesc ondi t i onsquepourl es c ont r a t ss ous c r i t sen F r a nc e .L esl i mi t esdec eta ba t t ements ' a ppl i quentgl oba l ement ,c ' es t à di r een t ot a l i s a ntl espr odui t si mpos a bl esàl ' i mpôts url er ev enudesc ont r a t sdepl usdehui ta ns( ous i xa ns ) s ous c r i t senF r a nc eethor sdeF r a nc ea upr è sd' ent r epr i s esd' a s s ur a nc esét a bl i esda nsunÉ t a tdel ' UEouda ns una ut r eE t a tpa r t i eàl ' a c c or ds url ' EEE . P ourc e sc ont r at s , l e spr é l è v e me nt ss oc i auxs ontt out e f oi sdusl or sdel e urdé noue me nt( r ac hatpar t i e l ou t ot al ) . 33 4. 2Pl ansd’ épar gnel ogement: Sontex onér ésd’ i mpôts url er ev enu, l esi nt ér êt sa c qui ss url epl a ndepui ss onouv er t ur ej us qu’ àl av ei l l ede s on12èmea nni v er s a i r e . L esi nt ér êt sdesPELdepl usde12a nsoudesPELéc huss onti mpos a bl esl or sdec ha c unedel euri ns c r i pt i on en c ompt e ,quii nt er v i entl e 31 déc embr e de c ha que a nnée ,etl or s du dénouementdu pl a n. L ’ opt i onpourl epr él èv ementf or f a i t a i r el i bér a t oi r edoi têt r eex er c éepa rl et i t ul a i r edupl a na upr èsde l ’ ét a bl i s s ementges t i onna i r eduPELa v a ntl ada t ed’ i ns c r i pt i onenc ompt edesi nt ér êt s . L apr i med’ é pa r gnees tpours apa r tt ot a l ementex onér éed’ i mpôts url er ev enu. Pr es t at i onsder et r ai t eenc api t al i s s uesdec ont r at sdes our c eét r angèr e L epr odui td’ épa r gner et r a i t e(Ar t 111bi s ) s ous c r i tetdédui tdesr ev enusa uL ux embour gs er a i tt r a i t él or sde s onéc héa nc e , ( a v ecunepa r t i eper ç ueenr ent ev i a gèr eetl ’ a ut r eenc a pi t a l ) fs c a l ementenF r a nc edel a ma ni èr es ui v a nt e . E na ppl i c a t i ondel ’ a r t i c l e13del ac onv ent i onf r a nc ol ux embour geoi s e«l esr ent esv i a gèr espr ov ena ntd’ un desE t a t sc ont r a c t a nt setpa y éesàdesper s onnesa y a ntl eurdomi c i l efs c a l da nsl ’ a ut r eE t a ts ontex empt ées d’ i mpôtda nsl epr emi erE t a t» . E nc ons équenc e , l esr ent esv i a gèr esper ç uespa rdesr és i dent sf r a nç a i setpr ov ena ntduL ux embour gs ont e x onér éesd’ i mpôta uL ux embour gets onti mpos a bl esenF r a nc e , àl ’ i mpôts url esr ev enusda nsl es c ondi t i onsdedr oi tc ommun( ba r èmepr ogr es s i fdel ’ i mpôts url er ev enua pr èsa ppl i c a t i ondel ’ a ba t t ement pr év u) . E nc equi c onc er nel espr es t a t i onsder et r a i t es er v i esenc a pi t a l , l or s quel ebénéfc i a i r ej us t i fequel es c ot i s a t i onsv er s éesdur a ntl apha s edec ons t i t ut i ondesdr oi t s , ét a i entdéduc t i bl esdur ev enui mpos a bl eou ét a i enta fér ent esàunr ev enue x onér éda nsl ’ E t a ta uquel ét a i ta t t r i buél edr oi td’ i mpos erc el ui c i , l ec a pi t a l r et r a i t epeut , s uropt i on, êt r es oumi sàunpr él èv ementl i bér a t oi r ea ut a uxde7, 5%, a pr èsa ppl i c a t i ond’ un a ba t t ementde10%, . Depl us ,l espr es t at i onsder et r ai t es er vi ess ousf or medec api t alpeuventbénéfc i erdus ys t èmedu quot i entpr évu à l ’ ar t i c l e 1630 A du CGIquiper metd’ at t énuerl a pr ogr es s i vi t é de l ’ i mpôt . 34 La fiscalité des frontaliers : notre spécialité ! Vous souhaitez établir votre déclaration fiscale ? Vous désirez faire diminuer vos impôts ? Déclaration fiscale Optimisation fiscale Calcul d’impôt Conseils fiscaux sarl ASSURANCES & CONSEIL FISCAL GSM +352 691 45 63 39 [email protected] CHAPI TRE4: LESDROI TSETOBLI GATI ONSDUSALARI ERÉSI DENTEN BEL GI QUE 1. LADÉCLARATI ONFI SCALEBEL GE E nt a ntquet r a v a i l l e urf r ont a l i e ra uL ux e mbour getr és i dentbel ge ,l ef a i td’ ét a bl i rounonunedéc l a r a t i on d' i mpôta nnue l l ea uL ux e mbour g, nev ouse x onèr epa sd’ ét a bl i rv ot r edéc l a r a t i onfs c a l eenBel gi que .Cel l ec i es tmêmeobl i gat oi r e. 1. 1Doc ument snéc es s ai r espourr empl i rl adéc l ar at i onfs c al ebel ge Pourr e mpl i rs adé c l a r a t i onfs c a l ebe l ge , l ef r ont a l i erdoi ts emuni rdes onc er t i fc a ta nnuel der émunér a t i on l ux embour ge oi sets ’ i l aper ç ude sr ev e nusbe l ge s , des onc e r t i fc a tder émuné r a t i onbe l ge( l afc he281. 10) . Cha quec ont r i bua bl ede v r aj oi ndr eou c ons e r v e rs ousr é s e r v edepr e mi è r ede ma nde ,t ousl e sa ut r es doc ume nt sj us t i fc a t i f sde smont a nt sme nt i onnésoudédui t s( v oi rl esdéduc t i onsc i des s ous ) . Da nsl ec a soùl ef r ont a l i erbe l ges ouha i t er e mpl i rs adé c l a r a t i onma nuel l e ment( e tnons uri nt er ne t ) , i l doi t a us s i s emuni rduf or mul a i r epr é pa r a t oi r e , t é l éc ha r ge a bl es url es i t e: ht t p: / / fna nc e s . bel gi um. be / f r / bi na r i es / pa r t i e1doc pr e pa r a t oi r e _ t c m307223283. pdfetde l a déc l a r a t i on fs c a l ea nnue l l e , t é l é c ha r ge a bl es url es i t e: ht t p: / / fna nc e s . bel gi um. be / f r / bi na r i es / de c l a r a t i on_ t c m307220805. pdf , ouenv oy éspa rl ' a dmi ni s t r a t i on fs c a l ebe l ge . 1. 2Commentr empl i rl adéc l ar at i onfs c al ebel geent antquet r avai l l eurf r ont al i er? Da nsl adé c l a r a t i onfs c a l ebe l ge ,l er e v e nupr ov ena ntduL ux embour gquel ec ont r i bua bl edev r adéc l a r er , s e r al es ui v a nt: «Revenuàdéc l ar er»= Rémuné r a t i onsBr ut e s-Cot i s a t i onsSoc i a l e s-I mpôt sr e t e nusàl as our c e+Cr édi t d’ i mpôt( Ci s ) Ce«Revenuàdéc l ar er»s e r aàme nt i onne rda nsl ef or mul a i r es ousde uxr ubr i que sdi fé r e nt e s: unepr e mi è r ef oi sda nsl aRubr i queI V«T r a i t ement s ,S a l a i r es ,Al l oc a t i onsdec hôma ge ,I ndemni t és l éga l es de ma l a di ei nv a l i di t é,Rev enus de r empl a c ement et pr épens i on. » en poi nt A: REMUNERATI ONSORDI NAI RES, s ousl ar ubr i que250( 1250ou2250EpouxouE pous e ) ; unes e c ondef oi sda nsl ar ubr i queO«REVENUSD’ ORI GI NEETRANGERE»s ousl epoi nt2. I l f a udr ar e mpl i rl est r oi sc ol onne sc ommes ui t: Pa y s Code Mont a nt L ux e mbour g 1250ou2250( é pouxe tépous e ) Re v e nuàdé c l a r er Dec e t t ema ni è r e ,c er e v e nus e r at ot a l e mente x oné r ée tnes e r apa ss oumi sàunei mpos i t i onbel ge . 36 2.QUELLESSONTLESRÈGLESD’ I MPOSI TI ON EN BEL GI QUEDESREVENUSL UXEMBOURGEOI S? Cont r a i r ementa uL ux e mbour g,ouàl aF r a nc e , i ln’ yapa sd’ a ppl i c a t i ondec umule nt r el e sr ev e nusde c ha quec onj oi ntpourdé t e r mi ne rl aba s ei mpos a bl ee tl et a uxd’ i mpôtmoy e n. Dec ef a i t , s i da nsunc oupl ema r i éouc oha bi t a nt sl é ga ux( doncobl i gésdef a i r eunedé c l a r a t i onfs c a l ec ommune) ,da nsl eque l undesc onj oi nt sper ç oi ts esr evenusenBel gi quet andi squel ’ aut r el esper ç oi tau Luxembour g, i l n’ yapasdepr ogr es s i vi t éduc al c ul dut auxd’ i mpôtpa rl ec umul de sde uxr e v enus . Ler evenui mpos abl ebel ges er ai mpos édemani èr ei ndi vi duel l ee tc es a nsma j or a t i onduea ur e v e nu L ux embour geoi sduc onj oi nt . At t e nt i on: da nsl ec a soùda nsunmé na gefs c a l , l or s qu' i lyaunr e v e nupr ov e na ntduL ux embour g pourunc onj oi nte tunr e v e nube l gepourl ’ a ut r ec onj oi nt , c e r t a i nsa ba t t eme nt speuv entê t r ea fe ct ésa ur ev enul epl usél ev é , qu’ i l s oi te x oné r é( r ev e nul ux e mbour ge oi s ) ounon. ’ abat t ementder evenupourenf ant ( s ) .L or sduc a l c uld’ i mpôt ,pourunméPr enonsunex empl eavecl na gea v ecdeuxe nf a nt s , i l yaa ppl i c a t i ond’ unequot i t éder e v e nue x e mpt épour3. 720€( r ev enusde2012) . S ida nsc eména geunde sc onj oi nt spe r ç oi tunr e v e nude50. 000€pr ov e na ntduL ux e mbour gt a ndi sque s onc onj oi ntper ç oi t35. 000€enBel gi que , l aquot i t éder e v e nue x e mpt éi r a i ta fe c t e rl er ev e nul epl usél ev é s oi ts url es50. 000€qui pr ov i e nne ntduL ux e mbour g. Dec ef a i tc enouv ea ur ev enui mpos a bl es e r ade46. 280€( 50. 000€-3. 720€). Orc ommec er e v e nupr ov ena ntduL ux embour ge s tt ot a l eme nte x oné r é , l et a uxd’ i mpôté t a ntde0%, i ln’ yapa sdedi fé r e nc ea uni v ea udec eti mpôts i c en’ es tquec et t equot i t éder e v e nue x oné r énepour r apa spr oft e ra ur e v enube l gei mpos a bl e . D’ oùunedi fér enc ed’ i mpôtpouv a ntex i s t e rda nsunmé na gei mpos éc ol l ec t i v e me nt( pa rma r i a geouc ohabi t a t i onl éga l e) pa rr a ppor tàunc oupl ei mpos és é pa r é me nt( c oha bi t a t i ons i mpl e ) . S i da nsunména gefs c a l , unc ont r i bua bl e , qu’ i l s oi tc é l i ba t a i r e , ma r i éouc oha bi t a ntl éga l , nepos s èdequ’ un s eul r ev enuetquec er ev enupr ov i entduL ux e mbour g, a uc unede sdé duc t i onsfs c a l e sour é duc t i ond’ i mpôt n’ a ur ad’ i nt ér êt , pui s quec esdéduc t i onsfs c a l e sf ontdi mi nuerl er e v e nui mpos a bl ee te npa r a l l è l el ’ i mpôt . Vu queda nsc ec a s , i l n’ ya v a i tdéj àa uc uni mpôtc ompt et e nudur e v e nul ux e mbour ge oi se nt i è r e mente x onér é , i l n’ ya ur adonca uc una v a nt a gefs c a l . J us qu’ e n2 0 1 2 , i l e x i s t ai tde sc r é di t sd’ i mpôtdontpouv ai taus s i bé né f c i e rl e st i t ul ai r e sder e v e nusl ux e mbour ge oi se x e mpt é s ,pourc e r t ai ne sdé pe ns e sd’ é c onomi ed’ é ne r gi e( i s ol at i ondut oi t ,r e mpl ac e me ntde c haudi è r e , i ns t al l at i ondoubl ev i t r age ) , mai sc e c i ac e s s éd’ e x i s t e rdè sl ' anné e2 0 1 3 . At t ent i on: pa rc ont r es il emêmec ont r i bua bl epe r ç oi tdur a ntl amê mea nné eàl af oi sde sr e v e nus enBel gi queeta uL ux embour g, l et a uxd’ i mpôtàa ppl i que rs url er e v e nube l ges e r adé t e r mi népa rl e c umul dec esdeuxr ev enus . 37 3.QUELLESSONTLESDI FFÉRENTESDÉDUCTI ONSFI SCALES, DÉPENSESETRÉDUCTI ONSÀ F AI REVAL OI RSURLEREVENUBEL GE? Nousv ousi nv i t onsàut i l i s erl abr oc hur eémi s ec ha quea nné epa rl eSPFFI NANCESa fndec ons ul t e rl ’ ens e mbl edec esdépe ns esqui donnentl i euàuner é duc t i ond’ i mpôt . L esc ha nge me nt ss ontc ons t a nt se tnous nepouv onspa sv ousga r a nt i ra umomentdev ot r el ec t ur el ' e x ha us t i v i t édec et t el i s t ededé pe ns es . l esi nves t i s s ement sdonnantdr oi tàuner éduc t i ond' i mpôt: LesRéduc t i onsl espl usc our ant es: 3. 1Epar gnepens i on L ’ é pa r gner et r a i t eoué pa r gnepens i ones tunde spl a c e me nt spe r met t a ntunedi mi nut i ond’ i mpôtl epl us s ouv entr enc ont r é . L apr i medéduc t i bl epourl e sr e v e nusde2013e s tde940€e tc ha ngec ha quea nnée . Ce mont a ntma x i mum dé duc t i bl eé t a ntfx éa nnue l l e me ntpa rl eSPFé c onomi e . L ega i nfs c a l e s tde30%, s oi t pa rex empl e282€pour940€i nv es t i t . 3. 2Fr ai sdedomes t i c i t é Ré munér a t i ondegensdema i s onoupr es t a t i onspa y é e spa rde st i t r e ss e r v i c e souc hèque sAL E . L ar éduc t i on d’ i mpôts ’ él èv eà30% desdépens esefec t ué es .L emont a ntma x i mum dedé pens e sdé duc t i bl e sé t a i tde 2. 720€pourl esr ev enusde2013. 3. 3Donsoul i bér al i t és L e sl i bér a l i t éspa y é e se ne s pèc e sdonne ntdr oi tàuner é duc t i ond’ i mpôts i e l l ess a t i s f onta uxc ondi t i onss ui v a nt es: L esl i bér a l i t éss ontf a i t esàdesi ns t i t ut i onsa gr é ée spa rl el é gi s l a t e ur; L esl i bér a l i t éss ’ él èv entpa ri ns t i t ut i onàa umoi ns40€pa ra nné ec i v i l ea ut ot a l ; L esl i bér a l i t ésf ontl ’ obj etd’ unr eç ududona t a i r e . 3. 4Fr ai sdegar ded' enf ant s Uner éduc t i ond’ i mpôte s ta c c or dé epourl e sdé pe ns e squel ec ont r i bua bl eous onc onj oi ntapa y épourl a ga r dedes esenf a nt ( s )j us qu' às ondouz i è mea nni v e r s a i r ea i ns i quede se nf a nt sdonti l al ac ha r gee x c l us i v e oupr i nc i pa l e . L e sdépens esf a i t esen2013pourl aga r ded’ enf a nt sent r entenc ons i dér a t i onpourl ar éduc t i ond’ i mpôt poura ut a ntqu’ el l e sn’ ex c è de ntpa s11, 20€pa renf a ntetpa rj ourdega r de ,quelques oi tl adur éedel ’ a cc uei l , yc ompr i spourl esdemi j our nées . L ar éduc t i ond’ i mpôts ’ él èv eà45%del apa r t i ede sdé pe ns e sr é e l l e me nte x pos é e squi e nt r e nte nc ons i dér at i ons url epl a nfs c a l . Surl adéc l a r a t i on, l ec ont r i bua bl edoi tl i mi t e rl ui mê mel adépens eà11, 20€pa rj our dega r de . 3. 5Empr untpourhabi t at i onpr opr eetuni queetAs s ur anc evi e/I nt ér êt setamor t i s s ement senc api t al vi s és I l s ' a gi tdesi nt ér êt setdesa mor t i s s ement senc a pi t a l d' e mpr unt shy pot hé c a i r e sa y a ntunedur é ed' a umoi ns 10a ns , qui ontét éc ont r a c t é sàpa r t i rdu01. 01. 2005a upr è sd' unét a bl i s s eme nta y a nts ons i è geda nsl ' Es pa c e é c onomi queeur opéen, etquionts péc i fqueme nts e r v iàa c qué r i rouc ons er v e r , l ' uni queha bi t a t i ondontl e c ont r i bua bl ees tpr opr i ét a i r eetqu' i l oc c upa i tpe r s onne l l e me ntàc e t t emê meda t e . 38 Pourl esr ev enusde2013, ex er c i c e2014, l emont a ntma x i mum déduc t i bl ees tde2. 260€pa rc ont r i bua bl e . Cemont a ntes tma j or éde750€penda ntl es10pr emi èr esa nnéespl usunema j or a t i ons uppl ément a i r ede 80€pourl esc ont r i bua bl esa v ec3enf a nt sàc ha r ges . I c i c emont a ntpeutêt r ea ppl i quéenf onc t i ondesf r a i sr éel ss url ’ unoul ’ a ut r edesc ont r i bua bl es , enc a sd’ i mpos i t i onc ol l ec t i v e . Da nsl ec a dr edec epl a f onds onta us s idéduc t i bl esl esa s s ur a nc esv i eset / oua s s ur a nc ess ol desr es t a ntdu c ont r a c t éespourl ac ouv er t ur edec etempr unthy pot héc a i r e . Ma i sdèsl emomentoùunempr unthy pot héc a i r eex i s t e , l epl a f ondes td’ ofc ea t t ei ntdi r ec t ementpourpeu quel er embour s ementmens ueldec etempr untdépa s s ec espl a f ondsdéduc t i bl es . Dèsl or sl as ous c r i pt i on d’ unea s s ur a nc ev i edéduc t i bl en’ apl usd’ i nt ér êt . Cet t ea s s ur a nc ev i edéduc t i bl ea ur aunea t t r a c t i v i t él or s quel esc ont r i bua bl esn’ a ur ontpa soupl usd’ empr unthy pot héc a i r es url eurha bi t a t i on. Pourl esempr unt shy pot héc a i r ess ous c r i t sa v a ntl e01. 01. 2005, una ut r er égi mepl usc ompl e x ea uni v ea udes mont a nt sma x i mum déduc t i bl esex i s t e ,t a nta uni v ea udesi nt ér êt squedur embour s ementenc a pi t a ldu c r édi t . Dét a i l dedéduc t i onqui s er a i tt r opc ompl ex eàdéc r i r ei c i , c ’ es tpour quoi nousv ousi nv i t onsàc ons ul t erl el i enc i de s s ous: ht t p: / / www. bel gi um. be/ f r / l ogement / a c ha t _et _v ent e/ Pr et _hy pot hec a i r e/ a v a nt a ges _fs c a ux / At t ent i on:pourl esdéduc t i ons«F r a i sdedomes t i c i t é» ,«Donsoul i bér a l i t és»et«F r a i sdega r de d' enf a nt s» , i lya ur aa ppl i c a t i ond’ uner épa r t i t i ondel ar éduc t i ond’ i mpôtent r el esc onj oi nt soul es c oha bi t a nt sl éga uxquis ef e r apr opor t i onnel l ementenf onc t i ondur ev enui mpos a bl edec ha que c onj oi nt .Dec ef a i ts iundesc onj oi nt spos s èdedesr ev enuspr ov ena ntduL ux embour gex onér é , s eul eunepa r t i edec et t ec ha r ges er aa fec t éa ur ev enubel gei mpos a bl e . 3. 6Réduc t i onsd’ i mpôtpourdépens esdes éc ur i s at i ondel ’ habi t at i on T outc ont r i bua bl equi i nv es t i tdel ' a r gentda nsunemei l l eur es éc ur i s a t i ondul ogementdonti l es tl epr opr i ét a i r eoul el oc a t a i r e( oupos s es s eur ,emphy t éot e ,s uper fc i a i r e ,us uf r ui t i er ) ,peutbénéfc i erd' uner éduc t i on d' i mpôt s . L est r a v a uxdoi v entobl i ga t oi r ementêt r eefec t uéspa runent r epr eneurpourdonnerdr oi tàl ar éduc t i ond' i mpôt . Él ément sdes éc ur i s at i onc ont r el ' efr ac t i on: v i t r a ges péc i a l a nt i efr a c t i on, s er r ur eseta ut r ess y s t èmesde s éc ur i s a t i onpourl espor t es , f enêt r es , v ol et s , por t esdega r a ge , c oupol es , f enêt r esdet oi t , s oupi r a uxetba r r i èr es , por t esbl i ndées Dét ec t i onduvol: s y s t èmesd' a l a r me , f r a i sd' a bonnementpourl er a c c or dementàunec ent r a l ed' a l a r me , c amér a séqui péesd' uns y s t èmed' enr egi s t r ement Pr ot ec t i oni nc endi e: e x t i nc t eur sàea uetàpoudr e , e x t i nc t eura ut oma t i queda nsl esl oc a uxdesc ha ufer i es a uma z out , por t esr és i s t a nta uf eupenda ntunedemi heur e Mont antdel ar éduc t i on L emont a ntdec et t er éduc t i ond' i mpôtéqui v a utà30%desdépens esr éel l es , a v ecunpl a f ondde750€pour l ' a nnéeder ev e nus2013.Cet t er éduc t i onnepe utpa sêt r ec umul éea v ecd' a ut r esr éduc t i onsd' i mpôtqui pour r a i ents ' a ppl i quera uxmêmeséqui pement si ns t a l l és . 39 4. RÉGI MEDESPRODUI TSFI SCAUXSOUSCRI TSETDÉDUCTI BLESAUL UXEMBOURG E nc equic onc e r nel adé c l a r a t i onfs c a l ebel ge ,t outc ont r i bua bl er és i dentbel ge ,t i t ul a i r edec ont r a t s d’ a s s ur a nc ev i es ous c r i te nde hor sdel aBe l gi quees tt enudement i onner , l adét ent i ondec ec ont r a tv i e , et s onpa y sdes ous c r i pt i on, etc ede pui sl adé c l a r a t i ond’ i mpôt2013, r ev enusde2012. Pa rc ont r e , t outc ont r a td’ a s s ur a nc ev i eoud’ épa r gner et r a i t e , mêmes ous c r i tàl ’ ét r a nger , s oi tendehor sdel a Bel gi que ,e tquin’ aj a ma i sé t édéc l a r ée n t a ntqu' i nv es t i s s ement déduc t i bl edu c hefdesr e v e nus i mpos a bl e sbe l ge s , nes e r apa si mpos a bl ea ut er mel or sdel ’ éc héa nc edec ec ont r a t . Auni v e a uduPEL , e tdema ni è r egé né r a l e , t ousl esr ev enusmobi l i er setc eyc ompr i sl esi nt ér êt sa c qui ss ur c er ev e nudePEL , s e r aàdé c l a r e re ti mpos a bl eda nsl ec a dr edel adéc l a r a t i onfs c a l ebel ge . www.medienfabrik.lu Bien protégé. Toute la vie. Jour après jour. Préférez l’original ! Nous sommes la première assurance maladie privée au Luxembourg, et ce depuis plus de trente ans. Nos produits sur mesure garantissent une couverture d’assurance optimale à toutes les étapes de la vie. Nos clients apprécient notre expertise et notre expérience. Vous aussi, faites-nous confiance ! Téléphone 42 64 641 · www.dkv.lu · [email protected] DKV – Voilà, de richtege Choix! CHAPI TRE5: EXEMPLESD' I MPOSI TI ONAULUXEMBOURGPOURLESRÉSI DENTSET NONRÉSI DENTS Exempl e1: un( e)s al ar i é( e)c él i bat ai r e Rev enuBr ut 38. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l es 4. 199€ F r a i sdedé pl a c e ment 1. 980€ Re v e nudeba s er et enu 31. 821€ I mpôtr et enu 3. 606€ Dépe ns e sdé duc t i bl es Mont a nt I nt ér êt ss ure mpr untv oi t ur e 400€( pl a f ond336€/a n/per s onne) As s ur a nc es( RCv oi t ur e , mut uel l e , a s s ur a nc ev i e . . . ) 700€( pl a f ond672€/a n/per s onne) E pa r gnel oge me nt 500€ E pa r gnepens i on 1. 500€ I mpôtannuel àpayer 715 €( s ui v a ntdéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l e modè l e 100F ( pournon r é s i de nt )ou 163R ( pourr és i de ntl ux embour ge oi s ) D' a pr è sc e st a bl ea ux ,unc él i ba t a i r e( c l a s s ed’ i mpôt1) ,pourquil et ot a ldes esdé pens ess péc i a l e ss ont s upér i e ur sà480€et / ouqui a ur a i tdesc ha r gese x t r a or di na i r e soui nt é r ê t shy pot hé c a i r e sdé duc t i bl es , at out i nt ér ê tàr e mpl i runedéc l ar at i onfs c al eauLuxembour g, el l el uis er at ouj our sf avor abl e. Exempl e2: unc oupl emar i éavecdeuxr evenusauLuxembour g As a v oi rqueda nsc et t es i t ua t i on,l adéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l ees tobl i ga t oi r ec a rl esdeuxr ev enuss ont per ç usa uL ux embour gpa rl ec oupl e . Conj oi nt1 Conj oi nt2 38. 000€ 38. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l es 4. 199€ 4. 199€ F r a i sdedé pl a c e ment 1. 980€ 1. 980€ Aba t t e me ntc onj oi nt 0€ 5. 520€ Rev enubr ut Rev enudeba s er et enu I mpôt sr et enusàl a s our c e I mpôt sapr ès déc l ar at i on 31. 821€ 816€ T ot al i mpôt 26. 301€ 3. 945€* 4. 761€ 5. 938€donc1 177€àver s eren pl us *T a uxder e t e nuef or f a i t a i r ede15%s url as ec ondefc heder e v e nue , pourunc oupl ema r i é . 42 Commentc ec oupl eaur ai t i l pupay ermoi nsd' i mpôt s? Coupl e I mpôta nnuel s a ns dé duc t i on I mpôta nnuel a pr ès opt i mi s a t i on* Ga i nd' i mpôt a nnuel * S a nsenf a nt 5. 938€ 4. 389€ -1. 549€ Av ecunenf a nt 5. 938€ 4. 045€ -1. 893€ Av ecdeuxenf a nt s 5. 938€ 3. 716€ -2. 222€ *Cesdi mi nut i onsd’ i mpôt ss ontr éa l i s a bl esgr â c ea uxdé duc t i onspot e nt i el l e st e l l e squev uesda nsl eCha pi t r e2del a pa r t i e3: L e sdé pe ns ess péc i a l es . Ex empl e3:unc oupl emar i éavecunr evenuauLux embour getl ’ aut r er evenudansunpay s f r ont al i er( Bel gi que, Fr anc e) Rev enubr ut Conj oi nt1( r e v e nu L ux e mbour ge oi s ) Conj oi nt2( r ev enu f r a nç a i soubel ges ) 38. 000€ 25. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l es 4. 199€ F r a i sdedépl a c eme nt 1. 980€ Rev enudeba s er e t e nu 31. 821€ I mpôt sr et enusàl a s our c e 816€ T ot a l i mpôt 2. 515€* *I mpôt sc a l c ul é se nt ena ntc ompt edur e v enuét r a ngerex onér é Da nsc ec a spr és ente ns uppos a ntmêmeuneopt i mi s a t i onfs c a l e , l ega i nfs c a ls er a i ts oi tnulout r èsl i mi t é pa rr a ppor ta uxi nv es t i s s ement sc ons ent i s . Dec ef a i ti ln’ ya ur aa uc uni nt é r ê tpourunc ont r i bua bl ef r ont a l i erd’ i nt r odui r eunedéc l a r a t i onfs c a l e a nnuel l e . Unc ont r i bua bl er é s i de nts e r a i tl ui det outf a ç onobl i géd’ ét a bl i rs adéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l e . 43 Exempl e4:aut r ec asd’ unc oupl emar i éavecunr evenuauLuxembour getl ’ aut r er evenu dansunpaysf r ont al i er( Bel gi que, Fr anc e) Rev enubr ut Conj oi nt1( r ev enu L ux embour geoi s ) Conj oi nt2( r ev enu f r a nç a i soubel ge) 76. 000€ 14. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l es 8. 398€ F r a i sdedépl a c ement 1. 980€ Rev enudeba s er et enu 65. 622€ I mpôt sr et e nusàl a s our c e 8. 113€ T ot a l i mpôt 8. 113€ Commentc ec oupl eaur ai t i l pupay ermoi nsd' i mpôt s? Coupl e I mpôta nnuel s a ns déduc t i on I mpôta nnuel a pr ès opt i mi s a t i on* Ga i nd' i mpôt a nnuel * S a nsenf a nt 8. 113€ 7. 103€ -1. 010€ Av ecunenf a nt 8. 113€ 6. 477€ -1. 636€ Av ecdeuxenf a nt s 8. 113€ 5. 973€ -2. 140€ *Cesdi mi nut i onsd’ i mpôt ss ontr éa l i s a bl esgr â c ea uxdéduc t i onspot ent i el l est el l esquev uesda nsl eCha pi t r e2del a pa r t i e3: L esdépens ess péc i a l es . Conc l us i on:S urba s edesex empl es3et4,onc ons t a t equel or s queda nsunc oupl edec ont r i bua bl es f r ont a l i er s ,onr et r ouv eunr ev enuét r a ngere x onér é ,i lf a uta bs ol umentf a i r eunes i mul a t i onfs c a l ea fnde dét er mi ners ’ i l ex i s t euni nt ér êtounonàét a bl i runedéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l e . Da nsc er t a i nc a s , c ommeda nsl ' e x empl e4, i l e s ti nt ér es s a ntd’ ét a bl i runet el l edéc l a r a t i on, a fnder éc upér er unepa r t i edesi mpôt sr et enusàl as our c e , da nsd’ a ut r es , c ommeda nsl ' ex empl e3,i l n’ ya ur aj a ma i sa uc un i nt ér êtàét a bl i runet el l edéc l a r a t i on. Ceti nt ér êtou non s e dét er mi ner a en f onc t i on du mont a ntdesr ev enusr es pec t i f sde c ha c un des c ont r i bua bl esma i sa us s i enf onc t i ondumont a ntdesdéduc t i onsfs c a l espos s i bl esouex i s t a nt es . 44 Ex empl e5:Un c oupl e( pac s é,en par t enar i atou c ohabi t antl égaux)avecun r evenu au Luxembour getl ’ aut r er evenudansunpaysf r ont al i er( Bel gi que, Fr anc e) Conj oi nt1s a l a r i éa u L ux e mbour g Conj oi nt2s a l a r i ée n Be l gi queoue nF r a nc e Re v e nubr ut 38. 000€ 25. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l es 4. 199€ F r a i sdedé pl a c e me nt 1. 980€ T ot a l i mpôt Re v e nudeba s er e t e nu 31. 821€ I mpôt sr e t e nusàl a s our c e 3. 606€ 3. 606€ I mpôtr e t enul as our c e:3. 606€.Enc a sdedéc l a r a t i onfs c a l ea nnue l l ec ol l ec t i v e ,v a l or i s égr â c ea uPa c s , pa r t ena r i a t , c oha bi t a t i onl é ga l , e te nt e na ntc ompt edur e v e nué t r a nge re x oné r é , l ’ i mpôta nnuel c a l c ul és er a de2. 554€. Onr e ma r quea i ns iunga i nfs c a lde1. 052€s url ’ a nnée ,s i mpl ementpa ra ppl i c a t i ondel ’ i mpos i t i on c ol l ec t i v ee tc e , a v a ntt out esdéduc t i onsfs c a l espot ent i e l l es . De c ef a i t ,e nc a s de pa c s ,pa r t e na r i a tou c oha bi t a t i on l éga l e ,etdèsque l er ev enu i mpos a bl e l ux e mbour ge oi se s ts upé r i e ura ur e v e nuf r a nç a i soube l ge , i l yauni nt é r ê tàé t a bl i rc e t t edé c l a r a t i onfs c a l e c ol l ec t i v e . Ex empl e6:unc oupl e( pac s é,enpar t enar i atouc ohabi t antl égaux)avecdeuxr evenusau Luxembour gett ousl esdeuxenc l as s e1 Conj oi nt1 Conj oi nt2 38. 000€ 38. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l e s 4. 199€ 4. 199€ F r a i sdedé pl a c e me nt 1. 980€ 1. 980€ Re v e nudeba s er e t e nu 31. 821€ 31. 821€ Re v e nubr ut I mpôt sr et enus à l a 3. 606€ s our c e 3. 606€ T ot a l i mpôt 7. 212€ S ic esc ont r i bua bl e sf ontl ec hoi xdel ’ i mpos i t i onc ol l e c t i v e ,gr â c ea upa c s ,pa r t ena r i a t ,c oha bi t a t i onl éga l , l ’ i mpôta nnue l s ui v a ntc e t t edé c l a r a t i ons e r a i tde5. 402€s oi tunga i nde1. 270€. Cemont a nts e r a i te nc or epl usf a v or a bl ea v ecl ’ i mput a t i ondesdé pe ns e se tc ha r ge sdé duc t i bl e s . 45 Ex empl e7:un c oupl e( pac s é,en par t enar i atou c ohabi t antl égalavecdeuxr evenusau Lux embour getundesc onj oi ntenc l as s e1l ’ aut r eenc l as s e1A( monopar ent al ) Conj oi nt1( Cl a s s e1) Conj oi nt2( Cl a s s e1A) 38. 000€ 38. 000€ Cot i s a t i onss oc i a l e s 4. 199€ 4. 199€ F r a i sdedé pl a c e me nt 1. 980€ 1. 980€ Re v e nudeba s er e t e nu 31. 821€ 31. 821€ Re v e nubr ut I mpôt sr et enus à l a 3. 606€ s our c e 1. 796€ T ot a l i mpôt 5. 402€ S ic e sc ont r i bua bl esf ontl ec hoi xdel ’ i mpos i t i onc ol l e c t i v e ,gr â c ea upa c s ,pa r t e na r i a t ,c oha bi t a t i onl éga l , l ’ i mpôta nnue l s ui v a ntc e t t edé c l a r a t i ons e r a i tde5. 942€s oi t540€pl usél evéquec equi a ur a i té t ér e t enuà l as our c e . Da nsc ec a sa uc uni nt é r ê tàdema nde rl ’ i mpos i t i onc ol l e c t i v e , ma i spl ut ôtc ont i nueràc hoi s i runei mpos i t i on i ndi v i due l l er e s pec t i v e me nte nc l a s s e1e te nc l a s s e1A. E nc a sdepa c s ,pa r t e na r i a toudec oha bi t a t i on,pourde uxc onj oi nt sdontl ’ une s te nc l a s s e1A,i lya ur a t ouj our si nt ér ê tàé t a bl i runes i mul a t i onfs c a l ea fndef a i r es onc hoi xder e nt r e rl adé c l a r a t i onqui s e r al apl us f a v or a bl e ,c ' e s t à di r es oi tl adéc l a r a t i onc ol l e c t i v eouunedé c l a r a t i oni ndi v i due l l es a nsv a l or i s a t i ondec e pa c s , pa r t ena r i a t , c oha bi t a t i onl é ga l . Pa rc ont r es it ousl e sde uxc ont r i bua bl e ss onte n1A,l adé c l a r a t i onc ol l e c t i v es e r at ouj our spé na l i s a nt e .I l f a udr at ouj our sda nsc ec a sé t a bl i rde sdé c l a r a t i onsi ndi v i due l l e s . 10% de réduction en institut sur présentation de ce guide (hors offres promotionnelles) Institut Luxembourg ville 22 A avenue de la porte Neuve L-2227 Luxembourg ville tél.: 22 36 70 Institut Luxembourg Gare L-1611 Luxembourg tél.: 26 84 53 41 Marque déposée par Yves Rocher. Institut Esch sur Alzette 77-79 rue de l'Alzette L-4011, Esch-sur-Alzette tél.: 54 04 58 Institut Alphonse Weicker 2 rue Alphonse Weicker L-2721 Luxembourg tél.: 42 18 32 Institut Bertrange Route d'Arlon Shopping Center La Belle Etoile L- 8050 Bertrange tél.: 27 39 73 58 WWW.YVESROCHERLUXEMBOURG.LU Optimisez vOs déplacements grâce à vOtre abOnnement flexway Ou vOtre abOnnement de travail. CoûtS menSuelS aveC un abonnement flexway Thionville › luxembourg 83,60 E/mois en train 207,24 E/mois en voiture* meTz › luxembourg 133,20 E/mois en train 375,76 E/mois en voiture* * Coût calculé sur la base de 22 allers-retours avec un véhicule de moyenne cylindrée consommant 7 litres aux 100 km pour un coût kilométrique de 1,67 E hors assurance (source Mappy). pOur tOut renseignement : par téléphone : - du lundi au vendredi de 7 h à 20 h - le samedi de 9 h à 14 h ContaCt teR loRRaIne 0 891 674 674 * * 0,23 E la minute depuis un poste fixe. Prix au 01/01/2013 site internet : ter-sncf.com/lorraine call center cfl : 00352-2489 site internet : www.cfl.lu 2489 CHAPI TRE6: QUESTI ONSFRÉQUENTES 1. ÀPARTI RDUMOMENTOUL ' ONREMPLI TUNEDÉCLARATI ONFI SCALEAULUXEMBOURG, F AUDRATI LLEF AI RETOUSLESANS? L ec ont r i bua bl equi n' apa sl ' obl i ga t i onder empl i runedéc l a r a t i onfs c a l ea uL ux embour g( v oi rl esc ondi t i ons qui obl i gentl ec ont r i bua bl eàr empl i runedéc l a r a t i ona uL ux embour gCha pi t r e1, poi nt3. 1)etqui enat out demêmer emi suneàl ' a dmi ni s t r a t i ondesc ont r i but i ons , n' es tpa sobl i gédec ont i nuer . Apr èsa v oi rr emi ss apr emi èr edéc l a r a t i onfs c a l el ux embour geoi s e , l ec ont r i bua bl es er ar epr i sda nsuneba s e dedonnéedel ' a dmi ni s t r a t i ondesc ont r i but i ons , c ' es tpourc el aqu' i lc ont i nuer a , pa rdéf a ut , àr ec ev oi rune dema nded' ét a bl i s s ementdedéc l a r a t i onfs c a l el esa nnéess ui v a nt es . S ic eder ni ernev eutpl usr empl i rc et t edéc l a r a t i onfs c a l ea nnuel l eetqu' i ln' es tpa sobl i gédel ef a i r e , i ll ui s uftdel es i gna l e ràl ' a dmi ni s t r a t i onfs c a l equi l es uppr i mer ades aba s ededonnées . 2. POURQUOIDOI T ONSOUVENTREPAYERDESI MPOTSUNEFOI SMARI É? I lnef a utpa sc r oi r equel ema r i a gen' es tpa si nt ér es s a ntfs c a l ementa uL ux embour g,c a rl ec ont r i bua bl e r epa y edesi mpôt s . I l s ' a gi ts i mpl ementd’ unefetfs c a l etps y c hol ogi quenéga t i f . E nefet ,unef oi sma r i é ,l ec ont r i bua bl ees tr epr i senc l a s s ed' i mpôt2etl ar et enued’ i mpôtquil uies t a ppl i quéees tbea uc ouppl usf a i bl equec equi l ui ét a i tr et enupr éc édemmentenc l a s s e1( c él i ba t a i r e) . Cet t e r et enueàl as our c ees ts ouv enti ns ufs a nt ea uv udel ’ i mpos i t i onc ol l ec t i v ea nnuel l equis ui v r a ,c equi e x pl i quel es uppl émentd' i mpôtàpa y er . Pour t a nt ,s iona ddi t i onnel esr et enuesd’ i mpôtàl as our c educ oupl ema r i éetl es uppl émentd’ i mpôt r é c l a mépa rdéc l a r a t i on,l emont a ntt ot a ls er at ouj our spl usf a i bl equel ec umuldesi mpôt s( a nnuelet r éc upér éa pr èsdéc l a r a t i on)qu’ i l sa v a i entl or s qu’ i l sét a i entc él i ba t a i r esenc l a s s ed’ i mpôt1. Voi rl esex empl es 1et2duCha pi t r e5. 3.F AUTI LDÉCLARERDANSSONPAYSDERÉSI DENCE,SESCOMPTESBANCAI RESDETENUS ÀL ' ETRANGER? Cen' es tpa sunenouv ea ut é , i l es tf r équentpourunt r a v a i l l eurf r ont a l i erd' a v oi runc ompt eba nc a i r eda nsl e pa y soùi lt r a v a i l l e .Pour t a nt ,c equel esf r ont a l i er snes a v entpa st ouj our s ,c ' es tqu' i les tobl i ga t oi r edel e déc l a r era ux a ut or i t ésfs c a l es , t outc ommel esi nt ér êt sdel ' ens embl edel eur sr ev enusmondi a ux . E nefet , l ess a l a r i ésquidét i ennentunc ompt eàl ' ét r a ngerdoi v entobl i ga t oi r ementl edéc l a r era uxi mpôt s dupa y sder és i de nc e , s ouspei nedes ev oi ri nfi gerunef or t ea mende . L esf r ont a l i er squiha bi t entenF r a nc edoi v entr empl i rl ef or mul a i r en° 3916etl ej oi ndr eàl adéc l a r a t i onde r ev e nusetc euxquiha bi t entenBel gi quedev r ontc oc herl ac a s edema nda nts iouiounonl ec ont r i bua bl e es tt i t ul a i r ed' unc ompt eba nc a i r eàl ' ét r a nger .L esL ux embour geoi squipos s èdentunc ompt eba nc a i r een dehor sduL ux embour g, dev r ontpourl eurpa r tdéc l a r erl esi nt ér êt squ' i l sper ç oi v ent . I l env ademêmepourl espr odui t sd’ a s s ur a nc esv i ess ous c r i sendehor sdupa y sder és i denc e , s adéc l a r a t i on es ta us s iobl i ga t oi r eda nsl adéc l a r a t i onf a i t eenF r a nc epourunr és i dentf r a nç a i souenBel gi quepourl e r és i dentbel ge . 48 4. QU' EST CEQUELEBONI ? Depui s2008, c ha quef a mi l l es oumi s eàl ’ i mpôta uL ux embour getbénéfc i a i r ed’ a l l oc a t i onsf a mi l i a l e sadr oi t àunemodér a t i ond' i mpôts ousf or medeboni pourenf a nt , v er s éa ut oma t i quementpa rl aCa i s s eNa t i ona l e desPr es t a t i onsF a mi l i a l es . Ceboni ,d' unmont a ntde76, 88€( c f .Pa r a mèt r ess oc i a uxj a nv i er2014)es tv er s éàt outenf a ntv i v a nt ,s oi t da nsl eména gedes onpèr eetdes amèr e , s oi t-enc a sdes épa r a t i on-da nsl eména ged' undes espa r ent s , qui ena s s ur es e ul l ’ éduc a t i onetl ’ ent r et i en. Cel ui c ies tv er s éc ha quemoi sa uxr és i dent seta uxf r ont a l i er squibénéfc i entdesa l l oc a t i onsf a mi l i a l e s c ompl èt es ,en mêmet empsquel espr e s t a t i onsf a mi l i a l es .Pourl esf a mi l l esper c ev a ntl esa l l oc a t i ons di fér ent i el l es , l eboni es tv er s ét ousl es6moi sa uxc ont r i bua bl es . 5.VOUSETESNONRESI DENTSETVOUSAVEZPAYETROPD' I MPOTS.COMMENTI NTRODUI REUNE DEMANDEDEREGULARI SATI ON? L e sc ont r i bua bl esnon r és i dent s ,s a l a r i ésou pens i onnésquine r empl i s s entpa sl esc ondi t i onsl eur per met t a ntder emet t r eunedéc l a r a t i onpourl ' i mpôts url er ev enu,peuv enti nt r odui r eunedema ndeen r égul a r i s a t i ondel ’ i mpôts url ess a l a i r es .I ls ' a gi td' efec t uerundéc ompt ea nnuelda nsl ebutd' obt eni rune r es t i t ut i ondel ' év ent uel ex c édentd' i mpôtr et enuàl as our c e . L edéc ompt ea nnuel ( modèl e163NRF )per met t r adedét er mi neruni mpôta ppl i c a bl ea uxr ev enusa nnuel s i mpos a bl esduc ont r i bua bl e . S' i l s ' a v èr equel emont a ntdel ' i mpôtdues ti nf ér i euràl as ommedesr et enuesà l as our c e pr él ev éespa rl ’ empl oy eurou l ac a i s s e de pens i on,l ' a dmi ni s t r a t i on fs c a l e efec t uer a un r embour s ementa uc ont r i bua bl e . L edéc ompt ea nnuel n' es tpa sobl i ga t oi r e , eti l nepeut , enpr i nc i pea bout i ràpa y eruns uppl émentd' i mpôt . I l es tdoncc ons ei l l éd' efec t uerc et t edema ndeques i l ec ont r i bua bl epens ees pér erunr embour s ementdes r et enuesàl as our c es url ess a l a i r esefec t ué espa rl ' empl oy eur , ous url espens i ons , efec t uéespa rl ac a i s s ede pens i on. 6. COMMENTCAL CULERVOSI MPOTSSURUNSALAI RELUXEMBOURGEOI S? AuL ux embour g, l esi mpôt ss ontpr él ev ésàl as our c es url ess a l a i r es . Pours a v oi rc ombi enuns a l a r i év apa y er en i mpôt s eten c ot i s a t i ons s oc i a l es ,i la l a pos s i bi l i t é d' ut i l i s erl ac a l c ul a t r i c e fs c a l es url es i t e www. l es f r ont a l i e r s . l u. L ac a l c ul a t r i c efs c a l eper metdec a l c ul erl es a l a i r enetenpa r t a ntdubr ut( oui nv er s ement ) , t outeni ndi qua nt l edét a i ldec equies tc ot i s ét ousl esmoi spourl esi mpôt s ,l ' a s s ur a nc ema l a di e ,l apens i onoue nc or el a dépenda nc e . E l l eper metéga l ementd' obs er v erl ' év ol ut i ondes ons a l a i r eetdes esi mpôt senc a sdema r i a geouenc or een c a sd' a ugment a t i ondes a l a i r e , i nde x , et c . Pourl ' ut i l i s er , l ec ont r i bua bl en' aqu' àr empl i rl emont a ntdes ons a l a i r e( br utounet ) , s as i t ua t i ondef a mi l l e ( c él i ba t a i r e , ma r i é , a v ecous a nsenf a nt ) , s esa v a nt a gesets esdéduc t i ons . L es a l a r i éaéga l ementl apos s i bi l i t édepr éc i s ers ' i les tounondeux i èmec a r t ed' i mpôt( da nsl ec a sdes c oupl esma r i és ) , c equi per metd' a fnerl ec a l c ul dus a l a i r eetdesc ot i s a t i ons . 49 Téléchargez gratuitement notre application Baisse du prix de l’essence au Luxembourg les frontaliers pour & Le seul site dédié aux travailleurs frontaliers depuis 2001 comme chez vous partout en Europe vos appels en roaming inclus dans tous nos forfaits la distance change avec Orange redécouvrez tous nos forfaits Hello Europe XII IX III VI
